Portugal

Personer som ikke er skattemessig bosatt i Norge, skal betale skatt på pensjon, uføretrygd og andre uføreytelser som utbetales fra Norge. Skatten er 15 prosent av brutto pensjon/uføreytelse og den som utbetaler pensjonen/uføreytelsen skal trekke skatt.

Kildeskatten på pensjon og uføreytelser omfatter:

  • pensjon fra folketrygden
  • offentlige tjenestepensjoner
  • private tjenestepensjoner
  • andre private pensjoner
  • uføretrygd fra folketrygden
  • uføreytelser fra andre ordninger

Det skal ikke betales kildeskatt på barnepensjon til barn som er under 17 år ved utgangen av inntektsåret.

Det gjelder følgende unntak fra skatteplikten for personer bosatt i Portugal:

  • Personer som kan dokumentere at de er bosatt i Portugal etter skatteavtalen mellom Norge og Portugal, har krav på skattefritak i Norge for pensjon og uføreytelser knyttet til tidligere lønnsarbeid i privat tjeneste. - Skattefritaket gjelder også pensjon og uføreytelser knyttet til tidligere arbeid i offentlig tjeneste når mottakeren er portugisisk statsborger.
  • Skattytere med NHR-status kan også anses som bosatte i Portugal dersom de legger frem dokumentasjon på at de er bosatt i Portugal etter skatteavtalen art. 4 nr. 1.
  • Personer som ikke har opptjent pensjonspoeng eller opparbeidet pensjonsbeholdning i den norske folketrygden skal ikke betale skatt av pensjoner og uføreytelser fra private tjenestepensjonsordninger og andre private pensjonsordninger, og krigspensjon.

Skatteavtalen mellom Norge og Portugal

Skatteavtalen mellom Norge og Portugal regulerer beskatningsretten til pensjoner og uføreytelser i artiklene 18, 19 og 22.

Følgende pensjoner og uføreytelser er skattepliktige i Norge:

  • grunnpensjon fra folketrygden
  • uføretrygd fra folketrygden
  • pensjon og uføreytelser knyttet tidligere lønnsarbeid i norsk offentlig tjeneste når mottakeren ikke er portugisisk statsborger
  • pensjon og uføreytelser som er knyttet til tidligere næringsvirksomhet
  • pensjon og uføreytelser fra private pensjonsordninger som ikke er knyttet til tidligere ansettelse, og livrenter
  • krigspensjon

Følgende pensjoner og uføreytelser skal ikke skattlegges i Norge:

  • pensjon knyttet til tidligere lønnsarbeid i privat tjeneste. Dette gjelder både tilleggspensjon som utbetales av NAV og pensjon fra private tjenestepensjonsordninger og pensjon over drift
  • pensjon og uføreytelser knyttet til tidligere lønnsarbeid i norsk offentlig tjeneste når mottakeren er portugisisk statsborger
  • uføreytelser fra private tjenestepensjonsordninger

Det er bare personer som kan dokumentere at de er skattepliktige i Portugal som bosatt der etter skatteavtalen, som kan få skattefritak for pensjon/uføreytelser som ifølge skatteavtalen ikke skal skattlegges i Norge. Du må derfor kunne legge frem en bostedsbekreftelse (Certificate of Residence) fra portugisiske skattemyndigheter som bekrefter at du er skattemessig bosatt i Portugal etter skatteavtalen med Norge.

Forskuddstrekk for inntektsåret 2024

Mener du at din pensjon/uføreytelse er helt eller delvis skattefri i Norge etter skatteavtalen med Portugal, må du henvende deg til skattekontoret og søke om frikort eller skattekort med lavere trekk enn 15 prosent.

Søker du om frikort/skattekort for 2024 må du:

  • opplyse hvem som utbetaler pensjonen/uføreytelsen, type pensjoner og forventet brutto inntekt fordelt på de ulike pensjonene/uføretytelsene.
  • opplyse om du har arbeidet for en norsk offentlig arbeidsgiver og eventuelt hvor mange år du har vært ansatt i offentlig tjeneste og hvor mange år du har vært ansatt i privat tjeneste og/eller vært selvstendig næringsdrivende. Dette gjelder når du får pensjon.
  • opplyse hvor stor del av pensjonen som ikke skal skattlegges i Norge når pensjonen utbetales av NAV. Du kan for eksempel legge ved kopi av en utbetalingsslipp for en av de siste månedene fra NAV.
  • legge ved en bostedsbekreftelse (Certificate of Residence) fra portugisiske skattemyndigheter.

Bostedsbekreftelsen må være utstedt av portugisiske skattemyndigheter og bekrefte at du er skattemessig bosatt i Portugal etter skatteavtalen med Norge. Bekreftelsen må være i original og ikke eldre enn seks måneder.

Søknader om skattekort/frikort vil bli behandlet fortløpende. Du får tilsendt skattetrekksmelding. Her får du blant annet informasjon om beregnet trekkprosent/frikort. Er bare en del av pensjonen/uføreytelsen skattefri, får du et skattekort med lavere trekkprosent enn 15 prosent. Du skal ikke levere noe til dem som utbetaler pensjon/ uføreytelser. De henter skattekortet/frikortet elektronisk fra Skatteetaten. Skattetrekksmeldingen blir sendt til den adressen som er registrert på deg i folkeregisteret. Er du e-bruker, får du skattetrekksmeldingen i din meldingsboks.

Skattekontoret skriver ut et nytt frikort/skattekort på grunnlag av de opplysningene vi har om din skatteplikt. Har du tidligere fått lavere kildeskatt på pensjon enn 15% trenger du normalt ikke å søke på nytt.

Unntak: Hvis du har d-nummer må dette være aktivt for at du skal ha rett på et skattekort. D-nummeret inaktiveres hvert 5. år. For å aktivere d-nummeret må du sende inn gyldig legitimasjon. Du kan lese mer om dette her 

Du må søke om nytt skattekort når du:

  • flytter fra Portugal eller du av andre grunner ikke lenger er skattepliktig der.
  • får en ny pensjon/uføreytelse fra Norge
    • Dette gjelder også når du får en annen pensjon/uføreytelse fra samme pensjonsutbetaler.

Er hele pensjonen/uføreytelsen skattefri og du får frikort, kan du søke om å få utbetalt trukket skatt. For mer informasjon se tilbakebetaling av trukket kildeskatt på pensjon.

Fastsetting av skatt for inntektsåret 2023

Personer som omfattes av reglene om kildeskatt på pensjon og uføreytelser, vil få tilsendt en skattemelding i mars 2024.

Mener du at hele eller deler av pensjonen/uføreytelsen er skattefri i Norge, må du levere skattemeldingen og oppgi hvilket beløp som er skattepliktig i Norge.

Skattekontoret kan kreve at du sender inn en bostedsbekreftelse (Certificate of Residence) som bekrefter at du er skattemessig bosatt i Portugal etter skatteavtalen med Norge. Skattekontoret kan også kreve at du sender inn dokumentasjon som viser hvilken del av pensjonen/uføreytelsen som er skattefri i Norge.

Bostedsbekreftelsen må være utstedt av portugisiske skattemyndigheter. Den må være i original og ikke eldre enn seks måneder. 

Leverer du ikke skattemeldingen, får du 15 prosent skatt på pensjonen/uføreytelsen ved skatteoppgjøret. Dette gjelder også når du har hatt frikort eller skattekort med lavere trekk enn 15 prosent.

Har du ikke fått skattemeldingen innen 15. april 2024, kan du ta kontakt med Skatteetaten.

Særskilte regler for personer bosatt i et EU/EØS-land

Er du bosatt i et EU/EØS-land, kan du kreve at skatten skal beregnes etter de samme regler som for personer som er bosatt i Norge.

For mer informasjon se kildeskatt på pensjon og uføreytelser.

Har du ikke opptjent pensjonspoeng eller opparbeidet pensjonsbeholdning og har private pensjoner/uføreytelser eller krigspensjon

Har du ikke opptjent pensjonspoeng eller opparbeidet pensjonsbeholdning i den norske folketrygden, er du ikke skattepliktig i Norge for pensjoner og uføreytelser fra private tjenestepensjonsordninger og andre private pensjonsordninger. Du er heller ikke skattepliktig for krigspensjon.

Hvis dette gjelder deg, kan du søke om nytt skattekort.

Reglene om kildeskatt på pensjon og uføreytelser gjelder bare for deg som er skattemessig emigrert fra Norge. Er du fortsatt skattemessig bosatt i Norge etter skatteloven, skal skatten beregnes etter de vanlige reglene. Bestemmelsene i skatteavtalen gjelder for deg også.

Alle henvendelser om kildeskatt på pensjon og uføreytelser skal rettes til:

Skatteetaten
Postboks 9200 Grønland
NO-0134 OSLO

 

Telefon fra utlandet    +47 22 07 70 00
Telefon fra Norge       800 80 000

E-post: Du kan ikke bruke e-post, men send oss en melding via kontaktskjema.

Husk å oppgi fødselsnummer eller D-nummer i henvendelser til Skatteetaten.