Kostnader knyttet til inntekt, som nevnt i pkt. 4.2.1, fradras hos (tilordnes) den som skattlegges for inntekten. Om fordeling mellom ektefeller av inntekt fra virksomhet (felles bedrift), se pkt. 13.

Ektefellene som oppfyller vilkårene for å bli skattlagt som ektefeller kan velge hvem som skal ha fradrag for kapitalkostnader. Hvis ektefellene ikke er enige, skal kostnadene fradras hos den som har hatt betalingsforpliktelsen.

Ektefellene kan selv velge hvem av dem som skal ha fradrag som ikke kan knyttes til en bestemt inntektskilde, uten hensyn til hvem av dem betalingsplikten privatrettslig påhviler.

Dersom ektefellene er enige om fordelingen kan de fordele følgende fradrag fritt mellom seg

• andelseiers andel av kostnader i boligselskap/boligsameie
• tap ved realisasjon av aksjer mv. utenfor virksomhet
• tap ved realisasjon av andeler i verdipapirfond utenfor virksomhet
• tap ved realisasjon av bolig, tomt og annen fast eiendom mv. utenfor virksomhet
• premie til frivillige syke- og ulykkesforsikring, jf. sktl. § 6-47 første ledd bokstav e, når minstefradraget ikke benyttes
• årets underskudd ved utleie mv. av fast eiendom utenfor virksomhet

Opplistingen er ikke uttømmende.

Fradrag som ektefellene ikke kan fordele fritt mellom seg, er

• bidrag til institutt som under medvirkning av staten forestår vitenskapelig forskning eller undervisning
• faktiske kostnader vedrørende tjenesten som kostnader til flytting, faglitteratur, hjemmekontor mv.
• fagforeningskontingent
• gave til visse frivillige organisasjoner, se emnet «Gaver, tilskudd og understøttelser utenfor arbeidsforhold»
• fradrag for reise mellom hjem og fast arbeidssted (arbeidsreise)
• jordbruksfradrag
• merkostnader ved å bo utenfor hjemmet, herunder fradrag for kostnader til pendlerbolig og fradrag for besøksreiser til hjemmet
• minstefradrag
• næringsdrivendes premie til egen tilleggstrygd for sykepenger fra folketrygden (bostedskommunen)
• premie til tjenestepensjonsforsikring
• særskilt fradrag i inntekt fra skiferproduksjon
• særskilt fradrag for fiskere
• særskilt fradrag for reineiere
• særskilt fradrag for sjøfolk (sjømannsfradrag)
• tidligere års underskudd. Fremførbart eller tilbakeført underskudd skal først gå til fradrag i ektefellens egen inntekt. Eventuell udekket rest trekkes fra i den andre ektefellens inntekt
• innbetaling til individuell pensjonsavtale
• innbetaling til avtale om individuell sparing til pensjon
• årets udekkede underskudd

Opplistingen er ikke uttømmende.

For ektefeller gjelder reglene om overføring og fremføring av underskudd i første omgang særskilt for hver av dem. Når en av ektefellene har et udekket underskudd, skal underskuddet fradras i den andre ektefellens inntekt i samme år, jf. sktl. § 6-3 tredje ledd. Hvis overføringen av negativ inntekt fører til at den andre ektefellen ikke får inntekt som medfører beregning av skatt, vil denne heller ikke få effektivt skattefradrag for f.eks. boligsparing for ungdom (BSU) etter sktl. § 16-10 eller skattefradrag for pensjonsinntekt etter sktl. § 16-1. Se for øvrig emnet «Underskudd».