Ved realisasjon av jord- og skogbrukseiendom er gevinsten i utgangspunktet skattepliktig, jf. sktl. § 5‑1 og § 5‑30. Tap er fradragsberettiget, jf. sktl. § 6‑2 første ledd. Om hva som er realisasjon, se emnet R-1. Generelt om realisasjon av personlig drevet virksomhet ved salg, se emnet E-6.

Gevinst ved realisasjon av jord- og skogbrukseiendom kan bli helt eller delvis skattefri, jf. sktl. § 9‑3 sjette ledd hvis vilkårene i sktl. § 9‑13 er oppfylt. Et tilsvarende tap vil da ikke være fradragsberettiget, jf. sktl. § 9‑4 første ledd. Alle følgende vilkår må være oppfylt:

• Eiendommen er alminnelig gårdsbruk og/eller skogbruk, se pkt. 4.
• Eiendommen selges til visse nærstående, se pkt. 5.
• Vederlaget ved salget av den faste eiendommen, herunder våningshus, må ikke overstige tre fjerdedeler av antatt salgsverdi, se pkt. 6.
• Realisasjon må finne sted eller avtales 10 år eller mer etter at eiendomsretten ble ervervet. Er eiertiden mindre enn 10 år, men minst 6 år, kan gevinsten være delvis skattefri, se pkt. 7.2.

Regelen om skattefritak gjelder selv om det bare realiseres en del av grunneiendommen, eller en ideell andel av landbrukseiendommen.

Ved salg av forskjellige deler av eiendommen til forskjellige kjøpere, må vilkårene for skattefritak vurderes for hvert enkelt salg.

Reglene gjelder også ved realisasjon av andeler i landbrukssameie, jf. sktl. § 9‑13 annet ledd og hvor alminnelig gårdsbruk eller skogbruk eies av selskap med deltakerfastsetting, jf. sktl. § 9‑13 tredje ledd, flg. Se nærmere pkt. 11.

Om oppregulering av inngangsverdien etter overgangsregler i de tilfellene hvor hele eller deler av gevinsten er skattepliktig, se pkt. 9.2.

Sktl. § 9‑7 sjette ledd har en bestemmelse om at selgeren kan velge bort gevinstberegning ved gavesalg til arveberettiget som overtar hele eller deler av virksomheten mot at eiendelene overdras med full kontinuitet. Kan den faste eiendommen selges med skattefri gevinst i medhold av sktl. § 9‑13, vil bestemmelsen i § 9‑7 sjette ledd ikke være relevant å bruke for den faste eiendommen. Bestemmelsen i § 9‑7 sjette ledd kan imidlertid være aktuell å anvende på øvrige eiendeler som overdras. Nærmere om reglene i sktl. § 9‑7 sjette ledd og anvendelsen av disse, se emnet A-16, pkt. 5.2.