For å oppnå skattefritak ved realisasjon av alminnelig gårdsbruk/skogbruk må eiendommen selges til en eller flere personer som faller innenfor personkretsen som er bestemt i lov 14. juni 2019 nr. 21 om arv og dødsboskifte (arveloven) kap. 2, 3 eller 4. Selgerens ektefelle faller innenfor denne personkretsen. Det samme gjør egen, og eventuell ektefelles, slekt i opp eller nedstigende linje, i første sidelinje eller i annen sidelinje så nære som søskenbarn (fetter og kusine). Barn av søskenbarn faller dermed utenfor personkretsen. Samboer som er arveberettiget etter arveloven kap. 4 faller innenfor personkretsen det kan selges skattefritt til, mens samboerens slektninger og særkullsbarn faller utenfor personkretsen. Dersom samboerforholdet opphører slik at man faller utenfor arveloven kap. 4, vil den tidligere samboeren falle utenfor personkretsen.

Personkretsen omfatter ikke aksjeselskap eller selskap med deltakerfastsetting som sådan, selv om alle aksjonærene eller deltakerne tilhører personkretsen.

Det er ikke et vilkår at realisasjonen skjer til nærmeste arving etter loven.

Personkretsen det kan selges skattefritt til omfatter ektefellenes slektninger selv om ektefellene er separert.

Personkretsen etter sktl. § 9‑13 første ledd siste punktum, omfatter også avdøde ektefelles slektninger, så lenge gjenlevende ektefelle ikke har inngått nytt ekteskap. Det er uten betydning om gjenlevende ektefelle sitter i uskifte eller om eiendommen er overtatt av gjenlevende ektefelle på skifte. Et salg for eksempel fra gjenlevende ektefelle til avdøde ektefelles søsken eller søskenbarn, omfattes dermed av skattefritaket hvis vilkårene for øvrig er oppfylt. Etter dødsfallet forblir altså personkretsen den samme, slik at lengstlevende kan selge gården med skattefritak til sine eller den avdøde ektefellens slektninger.

Selges eiendommen til noen som er utenfor personkretsen, er eventuell gevinst ved realisasjonen skattepliktig etter sktl. § 5‑1 og § 5‑30 uavhengig av eiertid og vederlagets størrelse. Er gevinsten skattepliktig og selgeren har ervervet eiendommen i 1998 eller tidligere, skal inngangsverdien oppreguleres etter overgangsreglene til sktl. § 9‑3 sjette ledd, se pkt. 9.2.