https://www.skatteetaten.no/noMon, 06 Apr 2026 03:32:53 Z/rettskilder/type/uttalelser/bfu/rente--og-valutaswaper-underlagt-settle-to-market-stm-vilkar/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/bfu/rente--og-valutaswaper-underlagt-settle-to-market-stm-vilkar/Uttalelsen gjelder skattemessig behandling av rente- og valutaswapavtaler som er underlagt Settle-to-Market-vilkår (STM). I saken innebar STM-vilkår daglig beregning av endringer i swapavtalens netto nåverdi (NPV/net present value), med kontantoppgjør mellom partene i swapavtalen. Skattedirektoratet la til grunn at swapavtalene skulle anses delrealisert ved de daglige oppgjørene, slik at gevinst/tap knyttet til denne delen av swapen måtte anses innvunnet/oppofret samt tidfestet på dette tidspunktet.Tue, 17 Mar 2026 07:29:57 Z/rettskilder/type/uttalelser/bfu/om-frivillig-registrering-av-utleie-av-omsorgsboliger-for-fremleie-til-eldre-personer-med-vedtak-om-heldogns-helse--og-omsorgstjenester-jf.-merverdiavgiftsloven--2-3-og-8-1/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/bfu/om-frivillig-registrering-av-utleie-av-omsorgsboliger-for-fremleie-til-eldre-personer-med-vedtak-om-heldogns-helse--og-omsorgstjenester-jf.-merverdiavgiftsloven--2-3-og-8-1/Denne BFUen er avgitt av Skattedirektoratet. Skattedirektoratet tok stilling til om det er tilstrekkelig for frivillig registrering/fradragsrett, at utleieren inngår en utleieavtale med kommunen, eller om det kreves at det er inngått fremleieavtaler med beboere med vedtak om heldøgns helse- og omsorgstjenester.Wed, 11 Mar 2026 13:03:03 Z/rettskilder/type/uttalelser/bfu/om-entreprisearbeider-kan-faktureres-pa-det-avtalte-leveringstidspunktet--delbetaling--omgaelsesbetraktninger--merverdiavgiftsloven--15-10-tredje-ledd-jf.-bokforingsforskriften--8-1-2a/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/bfu/om-entreprisearbeider-kan-faktureres-pa-det-avtalte-leveringstidspunktet--delbetaling--omgaelsesbetraktninger--merverdiavgiftsloven--15-10-tredje-ledd-jf.-bokforingsforskriften--8-1-2a/Denne BFUen er avgitt av Skattedirektoratet Selskapet skal føre opp boliger for B, på B’s tomt. Selskapet og B inngår i samme konsern, og er heleid av C. Oppføringen av boligene vil skje i henhold til en totalentreprise inngått mellom C og totalentreprenøren A. C vil transportere totalentreprisen til Selskapet, og A vil som underleverandør omsette byggearbeider til Selskapet. Oppføringen av boligene, som Selskapet vil bli eier av, vil Selskapet finansiere med midler stilt til rådighet fra B. Når Selskapet overdrar de ferdigstilte boligbyggene til B, vil Selskapet fakturere kontraktssummen med merverdiavgift. Selskapet ber Skatteetaten bekrefte at kontraktssummen skal eller kan faktureres til B på det avtalte leverings- og fullføringstidspunktet, og at merverdiavgiften først skal innbetales til staten når fakturering har funnet sted.Wed, 11 Mar 2026 10:30:59 Z/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/merverdiavgift-og-kantinebidrag/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/merverdiavgift-og-kantinebidrag/Bedrifter som tilbyr bedriftskantine til egne ansatte ved bruk av en ekstern kantineoperatør, vil gjerne betale et beløp som skal dekke operatørens faste kostnader, normalt betegnet som «kantinebidrag». Spørsmålet som behandles i denne uttalelsen er hvorvidt kantineoperatøren plikter å beregne merverdiavgift av beløpet. Dette forutsetter at bidraget kan anses som vederlag for tjenester. En sentral faktor i vurderingen er, som det vil fremgå, om kantineoperatøren kan sies å bære driftsrisikoen for kantinen, eller om denne risiko må anses å ligge hos bedriftskunden.Tue, 16 Dec 2025 14:13:13 Z/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/forskuddsutskrivingen-2026/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/forskuddsutskrivingen-2026/Forskuddsutskrivingen gir en presentasjon av Skatteetatens hovedutskrivning av skattekort og forskuddsskatt for inntektsåret 2026.Tue, 16 Dec 2025 08:41:35 Z/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/merkostnadsvilkaret-og-retten-til-pendlerfradrag/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/merkostnadsvilkaret-og-retten-til-pendlerfradrag/Skatteetaten endrer praksis for hvordan vi forstår merkostnadsvilkåret for retten til pendlerfradrag. Praksisendringen skjer på bakgrunn av Skatteklagenemndas avgjørelser i stortingspendlersakene, og får virkning for de alminnelige pendlerreglene. Det vises i denne sammenheng til de publiserte vedtakene SKNS1-2024-106 og SKNS1-2024-114, der nemnda har tatt stilling til det prinsipielle innholdet i merkostnadsvilkåret.Thu, 11 Dec 2025 13:27:54 Z/rettskilder/type/uttalelser/bfu/vilkarene-for-bortfall-av-utflyttingskatt/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/bfu/vilkarene-for-bortfall-av-utflyttingskatt/Skattyter hadde ved utflytting fra Norge fått fastsatt utflyttingsskatt etter skatteloven § 10-70 på aksjer i et norsk selskap («Selskapet»). Spørsmålet i saken var om utflyttingsskatten ville bortfalle dersom aksjene ble gitt i gave til skattyters far som var bosatt i Norge. Skattedirektoratet kom til at gaveoverføringen til skattyters far i Norge, ikke medførte bortfall av den fastsatte utflyttingskatten.Thu, 11 Dec 2025 12:52:08 Z/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/skattedirektoratets-vedtak-om-merverdiavgiftskompensasjon-ved-fusjon/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/skattedirektoratets-vedtak-om-merverdiavgiftskompensasjon-ved-fusjon/Skattekontorets avviste i vedtak 6. mai 2025 kompensasjonsmelding for en virksomhet (B) innsendt på overtagende virksomhets (AB) sitt organisasjonsnummer etter gjennomført fusjon. I vedtaket ble det bl.a. vist til at det for alle subjektene som er omfattet av kompensasjonsloven kreves at virksomheten skal være registrert i Enhetsregisteret og at registrering er et absolutt krav for å kunne sende inn kompensasjonsmelding. Det ble videre vist til Skattedirektoratets prinsipputtalelse av 02.12.2019 om kommunesammenslåing, hvor det blir uttalt at kommunesammenslåing har likhetstrekk med fusjon. Uttalelsen inneholder eksempler på at man ser for seg en overgangsperiode der kravet kan kreves påfølgende termin. Fusjonen i dette tilfellet ble gjennomført mars 2024, og kravet ble inntatt i kompensasjonsmelding for 6. termin 2024. Virksomheten (AB) var dermed ikke i en overgangsfase slik skattekontoret så det og kompensasjonskravet ble avvist. Skattedirektoratet kom til at kompensasjonsmelding knyttet til en overdragende/innfusjonert virksomhet, og som gjelder dennes aktivitet forut for fusjonens gjennomføring, ikke bør avvises med henvisning til at denne ikke er innsendt innenfor «overgangsfasen».Fri, 21 Nov 2025 09:36:21 Z/rettskilder/type/uttalelser/bfu/bilforhandler-som-registrerer-kjoretoy-pa-eget-navn--uttaksplikt--merverdiavgiftsloven--3-24/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/bfu/bilforhandler-som-registrerer-kjoretoy-pa-eget-navn--uttaksplikt--merverdiavgiftsloven--3-24/Denne BFUen er avgitt av skattekontoret.   Saken gjelder spørsmål om Selskapet plikter å beregne uttaksmerverdiavgift etter merverdiavgiftsloven (mval.) § 3-24 når de registrerer et kjøretøy i eget navn i motorvognregisteret kun for å motta støtte fra bilprodusenten, avregistrerer kjøretøyene for deretter å selge de ubrukte kjøretøyene på auksjon i utlandet. Skattekontoret konkluderte med at Selskapet har plikt til å beregne uttaksmerverdiavgift etter mval. § 3-24 første ledd første punktum når de registrerer et kjøretøy i eget navn i motorvognregisteret. Dette gjelder uavhengig av om kjøretøyet kort tid etter eksporteres til utlandet.Wed, 19 Nov 2025 12:51:54 Z/rettskilder/type/uttalelser/bfu/salg-av-bolig--sporsmal-om-egen-bolig-og-tjenende-funksjon/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/bfu/salg-av-bolig--sporsmal-om-egen-bolig-og-tjenende-funksjon/Saken gjaldt spørsmål om salg av skattyters bolig oppfylte vilkåret om bruk som egen bolig i skatteloven § 9-3 annet ledd. Skattyter hadde eid leiligheten mer enn ett av de siste to år. Skattyter og ektefellen eide hver sin leilighet i byggets øverste etasje. Det var bare de to leilighetene i den etasjen, med hver sin inngangsdør i yttergangen/reposet. Ektefellene benyttet begge boenhetene i det daglige og ved besøk. Spørsmålet var om skattyters leilighet kunne anses som hennes «egen bolig», om leilighetene samlet sett kunne anses som ektefellenes «egen bolig», alternativt om skattyters leilighet hadde tjenende funksjon for ektefellens leilighet. Skattedirektoratet kom til at vilkårene for skattefrihet ved salg av egen bolig i skatteloven § 9-3 annet ledd ikke var oppfylt.Mon, 10 Nov 2025 10:28:16 Z/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/diverse-sporsmal-knyttet-til-rederiskatteordningen-og-klimakvoter-under-eu-ets-og-aktiviteter-under-fueleu-regelverket.-/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/diverse-sporsmal-knyttet-til-rederiskatteordningen-og-klimakvoter-under-eu-ets-og-aktiviteter-under-fueleu-regelverket.-/Skattedirektoratet tok i brev av 13.06.2025 stilling til flere spørsmål knyttet til rederiskatteordningen og klimakvoter under EU ETS og aktiviteter under FuelEU-regelverket. Skattedirektoratet kom til når det gjelder klimakvoter under EU ETS regelverket at: Klimakvoter er lovlige eiendeler. Kostnader knyttet til kjøp av nødvendig antall klimakvoter er ikke fradragsberettigede kostnader siden dette er nødvendige kostnader for opptjening av skattefri skipsfartsinntekt, og tilsvarende er videresalg av klimakvoter å anse som skattefri skipsfartsinntekt. Kostnader som er pådratt i forbindelse med kjøp av overskytende klimakvoter anses som fradragsberettigede finanskostnader. Tilsvarende vil salg av overskytende klimakvoter være skattepliktig finansinntekt. Kjøp og salg av overskytende klimakvoter som blir så omfattende at denne utgjør en egen virksomhet anses som ulovlig aktivitet under ordningen. De samme vurderinger legges til grunn for kjøp og salg av samsvaroverskudd (overoppfylt krav om reduksjon av klimagassutslipp) som kan oppstå i forbindelse med Fuel EU-regelverket.Tue, 28 Oct 2025 10:41:53 Z/rettskilder/type/uttalelser/bfu/skatteloven--13-2-sporsmal-om-gave-fra-selskap-til-ideell-stiftelse-kan-bli-beskattet-som-utbytte/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/bfu/skatteloven--13-2-sporsmal-om-gave-fra-selskap-til-ideell-stiftelse-kan-bli-beskattet-som-utbytte/Uttalelsen angår spørsmål om gave fra et holdingselskap til en veldedig stiftelse, kan bli beskattet som utbytte etter skatteloven § 10-11 eller § 13-2. Personlig aksjonær og eneeier av holdingselskapet hadde etablert en ideell stiftelse, og ønsket å gi en kontantytelse i gave, fra selskapet til den aktuelle stiftelsen. Skattepliktige var styremedlem i stiftelsen, og bosatt i det aktuelle området som stiftelsen søkte å tilgodese ved sitt samfunnsnyttige formål. Skattepliktige mottok imidlertid ingen økonomisk fordel eller verdi ved gaven. Skattedirektoratet kom til at kontantytelsen kunne gis som gave uten at dette ville utløse beskatning etter de ovennevnte bestemmelser.Tue, 21 Oct 2025 11:08:54 Z/rettskilder/type/uttalelser/bfu/skatteloven-13-2-omgaelse-ved-fisjon-av-aksjer-med-utflyttingsskatt-og-etterfolgende-utbytteutdeling/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/bfu/skatteloven-13-2-omgaelse-ved-fisjon-av-aksjer-med-utflyttingsskatt-og-etterfolgende-utbytteutdeling/Uttalelsen gjelder spørsmål om fisjon som omfatter aksjer med beregnet og utsatt utflyttingsskatt etter skatteloven § 10-70, kan gjennomføres med kontinuitet uten at utflyttingsskatten forfaller til betaling etter samme bestemmelse. Videre om gjennomskjæringsregelen i skatteloven § 13-2 vil komme til anvendelse, på fisjon av de nevnte aksjene etterfulgt av utbytte til personlig, utenlandsk aksjonær. Skattedirektoratet kom til at fisjonen kan gjennomføres med kontinuitet etter skatteloven § 11-7. Konsekvensen av fisjon med påfølgende utbytteutdeling ville imidlertid i det konkrete tilfellet være at utflyttet aksjonær ble økonomisk stilt som om aksjene var realisert, men uten at utflyttingsskatten forfalt til betaling. Det var ingen forretningsmessige grunner til å gjennomføre disposisjonsrekken fremfor en direkte realisasjon. Vilkårene for gjennomskjæring etter sktl. § 13-2 ble vurdert som oppfylt ved gjennomføring av de skisserte disposisjonene. Den bindende forhåndsuttalelsen er påklaget.     Thu, 16 Oct 2025 12:19:19 Z/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/endring-av-praksis-for-skattlegging-av-aksjeinntekter-til-dodsbo/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/endring-av-praksis-for-skattlegging-av-aksjeinntekter-til-dodsbo/Skatteetaten endrer skattleggingspraksis for inntektsårene 2020 – 2023 for dødsbo. Det skal for disse årene ikke brukes oppjusteringsfaktor ved skattlegging av dødsbos aksjeinntekter og aksjetap. Skatteetaten vil ta initiativ til å endre skatteoppgjørene til de dødsboene som har betalt for mye i skatt.Thu, 02 Oct 2025 09:15:46 Z/rettskilder/type/uttalelser/bfu/omdanning-etter-finansforetaksloven--12-15-og-12-16/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/bfu/omdanning-etter-finansforetaksloven--12-15-og-12-16/En sparebank og et gjensidig forsikringsselskap skulle omdannes etter finansforetaksloven §§ 12-15 og 12-16. Skattedirektoratet kom til at slik omdanning ikke kunne anses som skattepliktig realisasjon etter skatteloven § 9-2 jf. § 5-1 (2). Skattedirektoratet la videre til grunn at omdanningen ikke medførte noen plikt for å beregne utgående merverdiavgift eller plikt til justering av inngående merverdiavgift.Tue, 30 Sep 2025 07:22:14 Z/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/regulated-investment-company-ric-og-forholdet-til-artikkel-8-i-skatteavtalen-mellom-norge-og-usa/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/regulated-investment-company-ric-og-forholdet-til-artikkel-8-i-skatteavtalen-mellom-norge-og-usa/Mon, 29 Sep 2025 13:32:13 Z/rettskilder/type/uttalelser/bfu/skatteloven-13-2-kapitalnedsettelse-fisjon-og-likvidasjon-hvor-eier-ikke-er-bosatt-i-norge/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/bfu/skatteloven-13-2-kapitalnedsettelse-fisjon-og-likvidasjon-hvor-eier-ikke-er-bosatt-i-norge/Uttalelsen gjelder om beskatning etter § 13-2 skal skje overfor utenlandsk aksjonær ved utfisjonering av et nytt selskap fra heleid norsk holdingselskap, og hvor det utfisjonerte selskapet så likvideres. Konsekvensen ville være at aksjonær, som ikke er skattepliktig i Norge for gevinst, mottar et skattefritt likvidasjonsutbytte. Skattedirektoratet kom til at beskatning skal skje etter skatteloven § 13-2, med den konsekvens at utenlandsk aksjonær blir beskattet som om denne mottok utbytte fra holdingselskapet.Thu, 11 Sep 2025 07:26:14 Z/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/tolkningsuttalelse-om-lavskattelandbestemmelsen-i-skatteloven--10-63/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/tolkningsuttalelse-om-lavskattelandbestemmelsen-i-skatteloven--10-63/Skattedirektoratet har besvart en henvendelse vedrørende forståelsen av lavskattebestemmelsen i skatteloven § 10-63 etter Høyesteretts dom HR-2025-563-A Elopak.Wed, 10 Sep 2025 12:18:19 Z/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/endring-av-praksis--skatteplikt-for-formues-ved-utflytting/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/endring-av-praksis--skatteplikt-for-formues-ved-utflytting/Skatteetaten endrer praksis ved skattlegging av personer som skattemessig emigrerer fra Norge ved at de ikke lenger skattlegges for global formue det siste året før emigrasjon.Tue, 09 Sep 2025 13:44:00 Z/rettskilder/type/uttalelser/bfu/exitinnlosning-av-aksjer/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/bfu/exitinnlosning-av-aksjer/Saken gjelder spørsmål om utflyttingsskatt, herunder om innløsning av aksjer uten vederlag kan anses som en «gaveoverføring» etter sktl. § 10-70 (8), samt om sktl. § 13-1 eller § 13-2 kommer til anvendelse på disposisjonen. Basert på innsenders fremstilling av faktum og de forutsetninger som er tatt kom Skattedirektoratet til at den skisserte disposisjonen ikke innebærer en «gaveoverføring» etter sktl. § 10-70 (8). Dersom disposisjonen gjennomføres som skissert vil derimot vilkårene for omgåelse i sktl. § 13-2 (2) bokstav a og bokstav b, jf. (3), anses oppfylt.Mon, 18 Aug 2025 12:52:53 Z/rettskilder/type/uttalelser/bfu/rett-til-kompensasjon-ved-oppforing-av-boliger-for-salg-til-borettslag-kompensasjonsloven--2-forste-ledd-bokstav-c/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/bfu/rett-til-kompensasjon-ved-oppforing-av-boliger-for-salg-til-borettslag-kompensasjonsloven--2-forste-ledd-bokstav-c/Skattedirektoratet kom til at en virksomhet ikke kunne få kompensasjon for kostnader ved oppføring av boliger som skulle overdras til et borettslag. Andelseierne skulle utpekes av kommunen og motta helse- og omsorgstjenester i hjemmet. Spørsmål om rekkevidden av Høyesteretts dom 19. februar 2010, Stiftelsen Utleieboliger i Alta.Fri, 15 Aug 2025 12:51:05 Z/rettskilder/type/uttalelser/bfu/sporsmal-om-et-borettslag-kan-fisjoneres-etter-ulovfestet-rett/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/bfu/sporsmal-om-et-borettslag-kan-fisjoneres-etter-ulovfestet-rett/Spørsmålet var om et borettslag kunne fisjoneres etter ulovfestet rett. Skattedirektoratet kom til at det ikke eksisterer et ulovfestet fisjonsinstitutt. Den skisserte fisjonen kunne dermed ikke fritas fra umiddelbar beskatning. Skattedirektoratet har avgitt følgende bindende forhåndsuttalelse i saken, jf. skatteforvaltningsloven § 6-1 jf. § 6-4.Fri, 15 Aug 2025 12:18:17 Z/rettskilder/type/uttalelser/bfu/aksjeincentivordning-i-arbeidsforhold/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/bfu/aksjeincentivordning-i-arbeidsforhold/Saken gjelder beskatning ved tildeling av aksjer og den skattemessige behandlingen ved realisasjon. Det er også spørsmål om reglene for rimelig lån i arbeidsforhold kommer til anvendelse når det ytes selgerkreditt til ansatte investorer, og om en eventuell ettergivelse av lån vil utløse arbeidsgiveravgift.Fri, 15 Aug 2025 11:48:43 Z/rettskilder/type/uttalelser/bfu/incentivordning-i-arbeidsforhold---syntetiske-aksjer-/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/bfu/incentivordning-i-arbeidsforhold---syntetiske-aksjer-/Saken gjelder beskatning ved tildeling av syntetiske aksjer og den skattemessige behandlingen ved realisasjon. Det var også spørsmål om reglene om rimelig lån i arbeidsforhold får anvendelse når det ytes selgerkreditt og om selgerkreditten skal anses som et lån fra selskapet til personlig aksjonær, som beskattes som utbytte, for ansatte som eier aksjer i selskapet ved erverv av de syntetiske aksjene.Fri, 15 Aug 2025 11:19:20 Z/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/vann-fra-vannverk-og-avlopstjenester--fastsettelse-av-ny-merverdiavgiftsforskrift--5-12-1/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/vann-fra-vannverk-og-avlopstjenester--fastsettelse-av-ny-merverdiavgiftsforskrift--5-12-1/Skattedirektoratet endret 20. juni 2025 merverdiavgiftsforskriften § 5-2-2 fjerde ledd, og fastsatte ny merverdiavgiftsforskrift § 5-12-1. Forskriftsendringen gjelder nærmere avgrensning av området for redusert sats på omsetning og uttak av vann fra vannverk og avløpstjenester i merverdiavgiftsloven § 5-12, som trer i kraft 1. juli 2025.Wed, 25 Jun 2025 06:30:13 Z/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/lavskatteland-vurderingen-og-efta-konvensjonen.-skattedirektoratets-kommentar-til-hoyesteretts-dom-av-26.-mars-2025-hr-2025-563-a-elopak/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/lavskatteland-vurderingen-og-efta-konvensjonen.-skattedirektoratets-kommentar-til-hoyesteretts-dom-av-26.-mars-2025-hr-2025-563-a-elopak/Høyesterett avsa 26.  mars 2025 dom i sak mellom Staten v/Skatteetaten og Elopak ASA. Spørsmålet var om fritaksmetoden i skatteloven § 2-38 ga skattefritak for utbytter mottatt fra et datterselskap i Sveits. Hvis ikke fritaksmetoden gjaldt, var spørsmålet videre om skattlegging av utbyttene ville være i strid med EFTA-konvensjonen.Fri, 20 Jun 2025 06:55:44 Z/rettskilder/type/uttalelser/bfu/om-prosjektering-oppdeling-av-tomt-bygging-av-ny-enebolig-og-salg-av-eiendommen-er-virksomhet/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/bfu/om-prosjektering-oppdeling-av-tomt-bygging-av-ny-enebolig-og-salg-av-eiendommen-er-virksomhet/Saken gjaldt spørsmål om prosjektering, oppdeling av tomt, bygging av ny enebolig og salg av eiendommen i sin helhet er av en slik karakter at det foreligger virksomhet i skattemessig forstand. Skattedirektoratet fant etter en konkret vurdering at den planlagte samlede aktiviteten vil innebære virksomhet i skattelovens forstand og en eventuell gevinst i forbindelse med planlagt realisasjon av de fradelte parsellene fra den opprinnelige eiendommen skal beskattes som næringsinntekt.Wed, 11 Jun 2025 08:21:25 Z/rettskilder/type/uttalelser/bfu/tidspunkt-for-aktiveringsplikt/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/bfu/tidspunkt-for-aktiveringsplikt/Anmodningen gjelder spørsmål om tidspunkt for fradrag i kontantstrømskatten i byggeprosjektet B kraftverk inntreffer parallelt med milepælsbetalingene som følger fremdriften i prosjektet. Innsender har opplyst at kontrakten NS 8405:2008 er den sentrale kontrakten, og har avgrenset anmodningen til å omhandle denne avtalen. Skattekontoret kom til at milepælsbetalinger som i tråd med avtalegrunnlaget følger fremdriften i byggeprosessen av B kraftverk, kan aktiveres i inntektsåret betalingsforpliktelsen stiftes. Milepælsbetalingene kan da fradragsføres i grunnrenteinntekten det året kostnaden aktiveres, jf. § 18-3(3) a nr. 5. Denne bindende forhåndsuttalelsen er avgitt av skattekontoret.Fri, 30 May 2025 09:07:00 Z/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/utsatt-frist-for-innlevering-av-skattemeldingen-for-enkeltgruppe-av-selskaper/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/utsatt-frist-for-innlevering-av-skattemeldingen-for-enkeltgruppe-av-selskaper/Selskap som er rapporteringspliktige etter reglene om grunnrenteskatt på landbasert vindkraft får automatisk utsatt frist for levering av skattemeldingen.Wed, 21 May 2025 11:43:40 Z/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/merverdiavgiftshandboken-2025--rettelse/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/merverdiavgiftshandboken-2025--rettelse/I Merverdiavgiftshåndboken for 2025 står det i omtalen av registreringsbestemmelsen i § 2-1 tredje ledd at den gjelder utenlandske virksomheter som omsetter elektroniske tjenester til Norge. Tilsvarende står det i omtalen av § 14-4 at den forenklede registreringsordningen gjelder for tilbydere av elektroniske tjenester. Det riktige er at begge bestemmelsene gjelder fjernleverbare tjenester generelt.Tue, 08 Apr 2025 08:30:09 Z/rettskilder/type/uttalelser/bfu/arbeidsgiveravgift-ved-konvertering-av-fordring-til-aksjer-der-mottakere-av-aksjene-er-ansatte-i-kreditorselskapet/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/bfu/arbeidsgiveravgift-ved-konvertering-av-fordring-til-aksjer-der-mottakere-av-aksjene-er-ansatte-i-kreditorselskapet/Saken gjaldt spørsmål om konvertering av fordring på Selskapets morselskap til aksjer i holdingselskapet medførte plikt for Selskapet til å betale arbeidsgiveravgift. Kreditorene som konverterer fordringen, er ansatte i Selskapet. Det var også spørsmål om transaksjonsrekken rammes av skatterettslig omgåelse etter skatteloven § 13-2. Skattekontoret konkluderte med at konverteringen av fordringen til aksjer i holdingselskapet ikke medførte at de ansatte måtte betale arbeidsgiveravgift etter folketrygdloven § 23-2. Videre at den skisserte transaksjonsrekken ikke rammes av skatterettslig omgåelse etter skatteloven § 13-2.Mon, 07 Apr 2025 08:10:02 Z/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/kompensasjon-for-merverdiavgift---levering-av-skattemelding-for-merverdiavgiftskompensasjon-ved-sletting-i-enhetsregisteret-etter-gjennomfort-fusjon/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/kompensasjon-for-merverdiavgift---levering-av-skattemelding-for-merverdiavgiftskompensasjon-ved-sletting-i-enhetsregisteret-etter-gjennomfort-fusjon/Skattedirektoratet tar i uttalelsen stilling til spørsmål om det i tilfelle av fusjon mellom to kompensasjonsberettigede aksjeselskaper vil være anledning for overtakende selskap å kreve kompensasjon for faktura som er utstedt til overdragende selskap, men hvor tidspunktet overdragende selskap kunne krevd kompensasjon faller i tid etter at fusjonen er gjennomført.Fri, 04 Apr 2025 12:58:02 Z/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/utsatt-frist-for-innlevering-av-skattemeldingen-for-en-gruppe-skattepliktige2/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/utsatt-frist-for-innlevering-av-skattemeldingen-for-en-gruppe-skattepliktige2/Wed, 02 Apr 2025 09:01:50 Z/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/oppbevaring-av-pliktig-regnskapsrapportering/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/oppbevaring-av-pliktig-regnskapsrapportering/Oppbevaring av oppbevaringspliktig regnskapsmateriale etter bokføringsloven, er den bokføringspliktiges ansvar. Oppbevaringsplikt for pliktig regnskapsrapportering (her skattemeldinger) kan ikke anses ivaretatt via innsending til Skatteetaten. Dette gjelder uavhengig av om innsending skjer direkte fra et regnskapssystem/årsoppgjørssystem eller via andre løsninger.Tue, 01 Apr 2025 08:10:13 Z/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/anvendelse-av-belop-b-simplified-and-streamlined-approach-ssa-i-norge/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/anvendelse-av-belop-b-simplified-and-streamlined-approach-ssa-i-norge/Mon, 31 Mar 2025 13:35:19 Z/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/digitalisering-av-turistsalgsordningen---endring-av-merverdiavgiftsforskriften--6-25-2-andre-ledd/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/digitalisering-av-turistsalgsordningen---endring-av-merverdiavgiftsforskriften--6-25-2-andre-ledd/Skattedirektoratet har endret merverdiavgiftsforskriften § 6-25-2 andre ledd 4.mars 2025. Se Skattedirektoratets høringsnotat for mer informasjon. Endringen er fastsatt etter fristen for oppdatering av Merverdiavgiftshåndboken 2025, og er derfor ikke innarbeidet i årets versjon av håndboken.Fri, 28 Mar 2025 09:02:40 Z/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/skattemessig-behandling-av-solcelleanlegg-anskaffet-for-nye-skatteregler-om-salg-av-overskuddsstrom-tradte-i-kraft-1.1.2024/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/skattemessig-behandling-av-solcelleanlegg-anskaffet-for-nye-skatteregler-om-salg-av-overskuddsstrom-tradte-i-kraft-1.1.2024/Solcelleanlegg som har til hovedformål å forsyne skattyters egen bolig/fritidsbolig, herunder våningshus eller kårbolig med strøm faller inn under skatteloven § 7-11 og skattlegges etter sjablongen fra og med inntektsåret 2024. Etter overgangen til sjablongbeskatning er det ikke adgang til å fradragsføre kostnader knyttet til driften, eller til å avskrive deler av investeringen i solcelleanlegget.Wed, 05 Mar 2025 15:30:57 Z/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/endringer-i-bokforingsforskriften---oppretting-av-forskriftstekst-/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/endringer-i-bokforingsforskriften---oppretting-av-forskriftstekst-/Skattedirektoratet fastsatte den 18. februar 2025 forskrift om endring i bokføringsforskriften. Endringene følger opp Skattedirektoratets høring 12. november 2024.Wed, 19 Feb 2025 08:03:48 Z/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/rundskriv-nr.-16-av-24.-juni-1971--forskrifter-om-avregning-av-inngaende-avgift-for-samvirkeforetak-m.v/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/rundskriv-nr.-16-av-24.-juni-1971--forskrifter-om-avregning-av-inngaende-avgift-for-samvirkeforetak-m.v/Finansdepartementet har den 11. mai 1971 fastsatt endring av § 4 i forskrifter av 19. desember 1970 om avregning av inngående avgift i samvirkeforetak m. v. Forskriftene er i sin helhet inntatt som vedlegg til dette rundskriv. Det er etter forskriftendringen ikke lenger noe vilkår for å gi samtykke etter § 4, første ledd at avtakere kjøper opp produkter fra et betydelig antall leverandører. Vilkåret vil bare være at slike produkter kjøpes direkte fra produsentMon, 17 Feb 2025 10:06:56 Z/rettskilder/type/uttalelser/bfu/delvis-bindende-forhandsuttalelse-og-delvis-veiledende-uttalelse--sporsmal-om-merverdiavgiftsloven--2-2-og--3-10/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/bfu/delvis-bindende-forhandsuttalelse-og-delvis-veiledende-uttalelse--sporsmal-om-merverdiavgiftsloven--2-2-og--3-10/Skattedirektoratet har avgitt delvis bindende og delvis veiledende uttalelse vedr. tolkningen av merverdiavgiftsloven § 2-2 og § 3-10Thu, 30 Jan 2025 12:15:26 Z/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/dispensasjon-fra-enkelte-bestemmelser-i-bokforingsloven-og-bokforingsforskriften/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/dispensasjon-fra-enkelte-bestemmelser-i-bokforingsloven-og-bokforingsforskriften/Bokføringsloven og bokføringsforskriften har flere hjemler for å gjøre unntak fra enkelte bestemmelser ved forskrift eller enkeltvedtak. I denne uttalelsen beskrives noen av disse hjemlene, samt Skatteetatens dispensasjonspraksis på området.Wed, 29 Jan 2025 09:58:38 Z/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/oppbevaring-av-elektronisk-regnskapsmateriale-i-utlandet---endringer-i-bokforingsforskriften-og-skattebetalingsforskriften/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/oppbevaring-av-elektronisk-regnskapsmateriale-i-utlandet---endringer-i-bokforingsforskriften-og-skattebetalingsforskriften/Skattedirektoratet fastsatte den 27. januar 2025  forskrift om endring av bokføringsforskriften og forskrift om endring av skattebetalingsforskriften.  Endringene følger opp forslagene i Skattedirektoratets høring  9. september 2024 om oppbevaring av elektronisk regnskapsmateriale i utlandet.Wed, 29 Jan 2025 09:32:28 Z/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/tenkt-vedlikehold---begrepet-kapitalvare-etter-merverdiavgiftsloven/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/uttalelser/tenkt-vedlikehold---begrepet-kapitalvare-etter-merverdiavgiftsloven/For kapitalvarer som nevnt i mval. § 9-1 annet ledd bokstav b («byggetiltak») er utgangspunktet at skattelovens grense mellom påkostninger og reparasjon/vedlikehold, skal legges til grunn i relasjon til hva som faller innenfor begrepet. Dette gjelder også regelen om «tenkt vedlikehold».Tue, 21 Jan 2025 09:40:02 Z/rettskilder/type/uttalelser/bfu/merverdiavgift--driftstilskudd-til-kantine/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/bfu/merverdiavgift--driftstilskudd-til-kantine/Uttalelsen ser på merverdiavgiftsbehandling av driftstilskudd til kantine. Blant annet tas stilling om selskapet kan fakturere driftstilskuddet avgiftsfritt til tross for at et flertall av kantinens brukere ikke betaler direkte til selskapet, men blir trukket i lønn. Og det sies noe om betydningen av tilskuddets størrelse.Mon, 20 Jan 2025 14:42:57 Z/rettskilder/type/uttalelser/bfu/merverdiavgift---fisjonfusjon-og-uttak/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/bfu/merverdiavgift---fisjonfusjon-og-uttak/Vi viser til ditt brev av 1. februar 2024 til skattekontoret med anmodning om bindende forhåndsuttalelse for Selskap A, også omtalt som «selskapet». Skattedirektoratet har i samråd med skattekontoret besluttet å avgi den bindende forhåndsuttalelsen, jf. skatteforvaltningsforskriften § 6-1-1 tredje ledd siste punktum for så vidt gjelder de merverdiavgiftsrettslige sidene av omorganiseringen med fisjon og fusjon. De skatterettslige sidene av saken er tidligere besvart av skattekontoret. Nedenfor følger Skattedirektoratets konklusjon i saken, formalkrav, innsenders fremstilling av faktum og jus, samt Skattedirektorats vurderinger i saken.Thu, 16 Jan 2025 16:15:34 Z/rettskilder/type/uttalelser/bfu/bindende-forhandsuttalelse---aksjeutbytte/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/bfu/bindende-forhandsuttalelse---aksjeutbytte/Skattedirektoratet tok stilling til om et selskapsrettslig tingsinnskudd hvor aksjene i et norsk selskap ble skutt inn i et østerriksk selskap tilfredsstilte kravene til aksjebytte i skatteloven § 11-11 (4). Ved kapitalforhøyelsen ble det ikke ustedt nye aksjer, men eksisterende aksjes andel av aksjekapitalen ble økt. Spørsmålet var om aksjebyttet skjedde «mot aksjer» i overtakende selskap, jf. skatteloven § 11-11 (4). Direktoratet kom til at aksjebyttet skjedde «mot aksjer» slik at kravene i skatteloven § 11-11 (4) var oppfylt.  kravene til aksjebytte var tilfredsstilt.    Tue, 14 Jan 2025 11:14:07 Z/rettskilder/type/uttalelser/prinsipputtalelser/klageavgjorelse---merverdiavgiftskompensasjon-ved-justeringsrett-for-borettslag/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/prinsipputtalelser/klageavgjorelse---merverdiavgiftskompensasjon-ved-justeringsrett-for-borettslag/Skattedirektoratet tar i saken stilling til spørsmålet om det ville være mulig for et borettslag å kreve merverdiavgiftskompensasjon ved justering også for perioden før beboerne rent faktisk hadde flyttet inn og tildelingsvedtakene fra kommunen var innvilget. Direktoratet konkluderer med at borettslaget hadde justeringsrett også for perioden før beboerne hadde fått vedtak og flyttet inn. Boligene ble ansett å være til kompensasjonsberettiget formål allerede fra tidspunktet borettslaget tok over eierskapet til bygget.  Fri, 10 Jan 2025 11:09:09 Z/rettskilder/type/uttalelser/bfu/omorganisering-av-grunnrenteskattepliktig-havbruksvirksomhet3/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/bfu/omorganisering-av-grunnrenteskattepliktig-havbruksvirksomhet3/Saken gjelder spørsmål knyttet til overdragelse av akvakulturtillatelser med tilhørende biomasse fra grunnrenteskattepliktig havbruksvirksomhet. Skattedirektoratet kom til at overdragelsen kunne gjennomføres uten skattlegging i medhold av reglene for konserninterne overføringer i skatteloven § 11-21 med tilhørende forskrift for alminnelig inntekt. Da overdragelsen som beskrevet ikke utløser skatt i grunnrenteinntekten kunne overdragelsen ikke gjennomføres etter reglene for konserninterne overføringer for grunnrenteinntekten. Skattedirektoratet kom videre til at opphør av grunnrenteskatteplikt utløser uttaksbeskatning i grunnrenteinntekten etter skatteloven § 19-5 (1) bokstav c for gjenværende driftsmidler i overdragende selskap tilknyttet grunnrenteskattepliktig virksomhet. Omgåelsesregelen i skatteloven § 13-2 kommer ikke til anvendelse på den planlagte disposisjonen.Fri, 10 Jan 2025 10:42:57 Z/rettskilder/type/uttalelser/bfu/borettslagsmodellen---fusjon-av-borettslag-og-selskap-med-flere-andelshavere-nar-borettslaget-verken-har-eller-planlegger-a-fa-inntekt-fra-andre-enn-andelseiere-mv.-saken-er-paklaget/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/bfu/borettslagsmodellen---fusjon-av-borettslag-og-selskap-med-flere-andelshavere-nar-borettslaget-verken-har-eller-planlegger-a-fa-inntekt-fra-andre-enn-andelseiere-mv.-saken-er-paklaget/Vilkårene for skattlegging etter skatteloven § 7-3 tredje ledd er oppfylt for et borettslag selv om mindre enn 85 prosent av andelene i borettslaget er eid av andelshavere som er omfattet av skatteloven § 7-3 fjerde ledd, når borettslaget verken har eller planlegger å få inntekt fra andre enn andelseiere mv. definert i skatteloven § 7-3 tredje ledd jf. fjerde ledd, på fusjonstidspunktet og ved utløpet av fusjonsåret. Ved vurderingen av om prosentkravet i sktl. § 7‑3 tredje ledd bokstav a er oppfylt, tas det utgangspunkt i alle inntekter selskapet vil få ved utleie av alle bygninger som er planlagt, herunder stipulert leie for lokaler som ikke er ferdigstilt eller solgt. Det er derfor ikke vesentlig sammenfall i fastsettingsmåte og materielle skatteregler på selskaps- og eiernivå for Eiendomsselskapet (AS) og Borettslaget, og Eiendomsselskapet kan ikke overføres til Borettslaget og fusjoneres inn i Borettslaget uten beskatning etter ulovfestet rett. Overgang fra selskapsfastsetting til skattefastsetting etter skatteloven § 7-3 i inntektsåret etter året fusjonen mellom eiendomsselskapet og borettslaget trer i kraft, kan gjennomføres uten beskatning for borettslaget med grunnlag i skatteloven § 7-3 og administrativ praksis. Innsender har stilt fire spørsmål knyttet til innsendt faktum. Det går fram av skatteforvaltningsloven § 6-1 første ledd jf. skatteforvaltningsforskriften § 6-1-4 at skattemyndighetene kan gi bindende forhåndsuttalelse om de skattemessige virkningene av en konkret planlagt disposisjon før den igangsettes. Skattedirektoratet er kommet til at den planlagte fusjonen ikke kan gjennomføres uten beskatning som forutsatt. Direktoratet kan derfor ikke avgi bindende forhåndsuttalelse for spørsmål 2 og 3. Skattedirektoratet har avgitt veiledende uttalelse for spørsmål 2.Fri, 13 Dec 2024 12:11:12 Z/rettskilder/type/uttalelser/bfu/fusjon-mellom-samvirkeforetak-og-borettslag/https://www.skatteetaten.no/rettskilder/type/uttalelser/bfu/fusjon-mellom-samvirkeforetak-og-borettslag/Det kan ikke gjennomføres en skattefri fusjon mellom SA og BRL under stiftelse etter skatteloven § 11-2 andre eller tredje ledd. Det kan heller ikke gjennomføres en skattefri fusjon mellom SA og BRL under stiftelse etter ulovfestet rett.Fri, 13 Dec 2024 09:32:20 Z