Important information
This page is not available in English.
Kjøpe og selge fiskebåt og fiskekvoter
Om fradrag og avskrivning når du kjøper eller selger en fiskebåt og/eller en fiskeritillatelse (fiskekvote).
Gjelder det meg?
Dette gjelder deg som er næringsdrivende og kjøper eller selger en fiskebåt og/eller en fiskeritillatelse.
En fiskeritillatelse er en offentlig tillatelse til å delta i fisket og den er knyttet til fiskebåten med fiskebåtens eier. En fiskeritillatelse kan for eksempel være en deltakeradgang, en konsesjon eller en strukturkvote.
Fiskeridirektoratet fastsetter årlig en fiskekvote til de fartøyene som har en fiskeritillatelse. Fiskeritillatelsen kan følge med fiskebåten når den skal selges.
Kjøpe fiskebåt og/eller fiskeritillatelse
Som hovedregel skal du fordele fradraget for kostnaden du har hatt til kjøp av fiskebåt over flere år. Du skal normalt ikke fradragsføre kostnader til fiskeritillatelser.
Merk at du kan få fradrag for strukturkvoten hvis du skal selge den. Ta derfor vare på kjøpekontrakt, faktura og informasjon om kostpris og andre eventuelle kostnader du har hatt knyttet til kjøpet. Bruk ID-nummeret fra Fiskeridirektoratet for å skille tillatelsene fra hverandre.
Du må også fordele kostnader som for eksempel provisjon eller gebyr du har hatt ved kjøpet.
Det kan være vanskelig å fordele kjøpesummen mellom fiskebåten og fiskeritillatelsen. Hvis fordelingen ikke framgår av salgsavtalen, kan du finne opplysninger i for eksempel kjøpekontrakten, lånesøknaden, styreprotokollen eller hos skipsmegler.
Du skal føre inn verdien for hvert enkelt driftsmiddel under den aktuelle saldogruppen i næringsspesifikasjonen. Fiskeritillatelser som ikke er tidsbegrensede skal du normalt ikke fradragsføre, med mindre tillatelsen åpenbart har gått ned i verdi.
Du skal avskrive strukturkvotene med samme sum hvert år så lenge tillatelsen varer:
- Strukturkvoter som er tildelt etter 1. januar 2007 kan avskrives over 20 år.
- Strukturkvoter som er tildelt før 1. januar 2007 kan avskrives over 25 år, regnet fra og med inntektsåret 2008.
Avskrivningstiden på 20 eller 25 år gjelder samlet sett for alle eiere av strukturkvoten.
Du skal kun avskrive verdien av kvoten for den delen av året du har eid den.
Regn ut hvordan du avskriver (Excel)
Eksempel:
Eier A får tildelt en strukturkvote 1. juli i år 1. Kostprisen for kvoten er 264 000 kroner.
Du kjøper kvoten av Eier A 1. september i år 5 for 950 000 kroner.
Strukturkvoten avskrives over 20 år. Dette utgjør 240 måneder fra første måned kvoten er tildelt Eier A.
Eier A eier kvoten i 50 måneder: 6 måneder i år 1 + 36 måneder i år 2, 3 og 4 + 8 måneder i år 5.
Avskrivning for Eier A per måned blir: 264 000 kroner (kostpris) / 240 måneder = 1 100 kroner.
Du eier kvoten i 190 måneder: 240 måneder - 50 måneder (Eier A sin eiertid).
Avskrivning per måned blir: 950 000 kroner (prisen du har betalt) / 190 måneder = 5 000 kroner.
Selge fiskebåt og/eller fiskeritillatelse
Skattepliktig inntekt eller tap
Hvis du selger en fiskebåt med gevinst, er gevinsten skattepliktig inntekt. Du fører gevinsten som inntekt i næringsspesifikasjonen.
Du kan føre hele gevinsten som inntekt i salgsåret, eller du kan velge å føre inntekten på bedriftens gevinst- og tapskonto slik at du fordeler gevinsten over flere år.
Hvis du selger en fiskebåt med tap, kan du få fradrag for tapet.
Merverdiavgift
Du må betale merverdiavgift på inntekter du har når du selger en fiskebåt, redskap eller kvoter, men det er noen unntak:
- Fiskebåter på minst 6 meter eller lengre kan selges uten merverdiavgift dersom kjøperen er næringsdrivende.
-
Ved salg av fiskebåter mellom 6 og 15 meter, må du dokumentere fritaket med en bekreftelse fra skattekontoret om at kjøperen er registrert i Merverdiavgiftsregisteret og i løpet av de siste tolv månedene har omsatt råfisk, sel, hval, tang eller tare over beløpsgrensen for registrering i Merverdiavgiftsregisteret.
I tillegg må du få en erklæring fra kjøper om at fartøyet utelukkende er til bruk i yrkesmessig fiske. For å få fritak for merverdiavgift, må du sende søknad til Skatteetaten.
Du har selv ansvar for å vurdere om det skal beregnes merverdiavgift ved salget.
Du må levere mva-melding og betale på vanlig måte.
Hvis du selger en fiskeritillatelse med gevinst, er gevinsten skattepliktig inntekt. Du fører gevinsten som inntekt i næringsspesifikasjonen.
Du kan føre hele gevinsten som inntekt i salgsåret, eller du kan velge å føre inntekten på bedriftens gevinst- og tapskonto slik at du fordeler gevinsten over flere år.
Hvis du selger en fiskeritillatelse med tap, kan du få fradrag for tapet.
Spesielt for deg som
Hvis du slutter helt å bruke fiskebåten må du vurdere om virksomheten er opphørt. Når virksomheten opphører, har du ikke lenger rett til å få fradrag for avskrivning av fiskebåten.
Hvis virksomheten som opphører er merverdiavgiftspliktig, skal du slette registreringen i Merverdiavgiftsregisteret.
Hvis du selger virksomheten din til en ny eier, skal dere ikke betale merverdiavgift på salget av virksomheten. Hovedvilkårene er at du selger hele eller deler av virksomheten, og at virksomheten i hovedsak fortsetter under den nye eieren. Mer om overdragelse av virksomhet i Merverdiavgiftshåndboken 6-14 § 6-14.
Hvis du overtar egen fiskebåt for å bruke den privat etter at du har sluttet med næringsfiske, skal du føre markedsverdien av fiskebåten som inntekt i næringsspesifikasjonen.
Relatert informasjon
Når du driver virksomhet og eier egen fiskebåt, kan du ha krav på et eget fiskerfradrag og også få fradrag for utgifter du har hatt. Du må betale skatt av formuen på båten og fiskeritillatelsen.