Skattemessig emigrasjon - opphør av skatteplikten
Skattemessig emigrasjon betyr at skatteplikten din til Norge avsluttes. Når du er skattemessig emigrert, vil du ikke lenger motta skattemelding fra Norge.
Her får du vite når skatteplikten kan opphøre.
Unntak
Hvis du har inntekter eller formue med kilde i Norge, og dette skal beskattes i Norge, vil du likevel motta skattemelding. Da har du begrenset skatteplikt til Norge.
Før du får godkjent skattemessig emigrasjon, er du globalskattepliktig til Norge. Det betyr at du er skattepliktig for all inntekt og formue, både fra Norge og fra utlandet. Du skal opplyse om dette i skattemeldingen hvert år frem til du er skattemessig emigrert.
Skatteplikten kan opphøre
Tidspunktet for når skatteplikten din til Norge kan opphøre avhenger av om du har bodd i Norge i mer eller mindre enn 10 år i løpet av ditt liv.
Hvis du har samlet botid i Norge som er mindre enn 10 år før du flyttet fra Norge, opphører skatteplikten til Norge fra det tidspunktet du oppfyller alle disse vilkårene:
- Du har flyttet til utlandet og bor der fast.
- Du har ikke oppholdt deg i Norge i mer enn 61 dager i det året du søker emigrasjon for. Alle påbegynte døgn teller som én oppholdsdag i Norge.
- Du eller dine nærstående disponerer ikke bolig i Norge i det året du søker emigrasjon for.
Du kan fortsatt eie fritidsbolig i Norge. I tillegg kan du ha en bolig som du har eid i minst fem år og som verken du eller dine nærstående har brukt som egen bolig i denne perioden. Dette unntaket heter femårsregel.
Har du samlet botid i Norge i 10 år eller mer før du flyttet fra Norge, kan skatteplikten til Norge opphøre først tre år etter det året du har bosatt deg fast i utlandet. Dette betyr at du fortsatt er skattepliktig til Norge det året du flytter og minimum tre år til.
I tillegg til at du har fast opphold i utlandet må disse vilkårene være oppfylt i løpet av de tre årene:
- Ditt opphold i Norge har ikke oversteget 61 dager per år etter at du flyttet. Alle påbegynte døgn teller som én oppholdsdag i Norge.
- Du eller dine nærstående disponerte ikke bolig i Norge i noen av disse årene.
- Du kan fortsatt eie fritidsbolig i Norge. I tillegg kan du ha en bolig som du har eid i minst fem år og som verken du eller dine nærstående har brukt som egen bolig i denne perioden. Dette unntaket heter femårsregel.
Slik krever du skattemessig emigrasjon
- under tema "Andre forhold" krever du skattemessig emigrasjon.
Ordforklaringer
Verken du eller din nærmeste familie kan eie, leie eller på en annen måte ha rett til å bruke bolig i Norge.
Du kan fortsatt beholde fritidsbolig i Norge og likevel bli skattemessig emigrert.
Du kan også kreve skattemessig emigrasjon selv om du har en bolig som du har eid i minst fem år før utflyttingen, og som du eller din nærmeste familie ikke har brukt som bolig i denne perioden.
Hvis du har eid en slik bolig i mindre enn fem år før utflytting, vil dette vilkåret først være oppfylt etter at du har eid boligen i fem år uten å ha benyttet den som egen bolig. Etter denne perioden på fem år må du oppfylle vilkår for skattemessig emigrasjon. Se når skatteplikten kan opphøre for deg. Dette kan for eksempel gjelde boliger som leies ut, eller boliger som faktisk benyttes som fritidsbolig.
Med nærstående personer menes ektefelle, samboer eller mindreårige barn, når det gjelder reglene for skattemessig emigrasjon.
Fast opphold betyr at du har tenkt å være i utlandet over tid/permanent. Oppholdet i utlandet kan ikke være ment å være midlertidig. Som for eksempel om du skal arbeide i utlandet for en begrenset periode.
Med botid i Norge mener vi tiden du har vært skattemessig bosatt i Norge fra dato til dato. Botiden regnes til og med året før du flyttet fra Norge.
Eksempel:
Hvis du blir skattemessig bosatt i Norge fra og med 01.03.2018 og flytter ut 01.01.2022, vil din botid regnes fra 01.03 2018 til og med 31.12.2021 (til og med året før du flytter fra Norge). Det vil si 3 år og 10 måneder.