Viktig informasjon
Delar av dette innhaldet er ikkje tilgjengeleg på nynorsk enno.
Jordbruksfradrag
Hvis du driver jordbruk, gartneri eller hagebruk, kan du få jordbruksfradrag. Jordbruksfradraget reduserer den skattepliktige inntekten i jordbruksvirksomheten din.
Gjelder det meg?
Hvis du driver
- jordbruk,
- gartneri,
- hagebruk,
- bihold (honningproduksjon),
- alpakkahold og/eller
- avl og oppdrett av hest opp til to års alder når det skjer med mer enn 50 % egenprodusert fôr
som næringsvirksomhet i mer enn seks måneder av inntektsåret, kan du ha rett på jordbruksfradrag.
Inntekt fra skogbruk eller reindrift gir ikke rett til jordbruksfradrag.
Satser og nøkkeltall
Hvis overskuddet fra virksomheten på gårdsbruket er under 93 000 kroner, er jordbruksfradraget det samme som overskuddet. Da blir skattepliktig inntekt i jordbruket 0 kroner.
Eksempel
Overskudd 80 000 kroner
- jordbruksfradrag 80 000 kroner
= Skattepliktig inntekt 0 kroner
Hvis overskuddet fra virksomheten på gårdsbruket er mellom 93 000 kroner og 361 421 kroner er jordbruksfradraget 93 000 kroner pluss 38 prosent av overskuddet over 93 000 kroner.
Eksempel
Overskudd 200 000 kroner
- Jordbruksfradrag: 93 000 kroner + 133 660 kroner
38 % av (200 000 – 93 000)
= Skattepliktig inntekt 66 340 kroner
Hvis overskuddet fra virksomheten i gårdsbruket er over 361 421 kroner er jordbruksfradraget 195 000 kroner.
Maksgrensen for jordbruksfradrag er 195 000 kroner.
Dette må du gjøre
For å kunne få jordbruksfradrag, må du oppfylle disse to vilkårene:
Det betyr at hvis du trekker kostnadene fra inntektene, må det bli et overskudd for at du skal få jordbruksfradrag.
Som hovedregel må du ha vært bosatt på den eiendommen du driver næring fra i mer enn seks måneder av inntektsåret.
Hvis det har vært et generasjonsskifte på gården og den eldre generasjonen fortsatt bor der, holder det at du som overtar gården bor mindre enn 20 kilometer fra gården.
Det samme gjelder ved utleie. Hvis du leier en gård og bor i nærheten fordi utleier fortsatt bor på gården, oppfyller du vilkåret hvis du bor mindre enn 20 kilometer fra gården.
Du trenger ikke å eie gården. Du kan få jordbruksfradrag hvis du leier gården du driver jordbruk på.
Jordbruksfradraget beregnes ut fra hvor mye du har i overskudd i jordbruksvirksomheten, det vil si alle inntekter minus alle kostnader.
I grunnlaget for jordbruksfradrag kan du også ta med:
Selv om jordbruksvirksomheten går med underskudd, kan du få jordbruksfradrag hvis du har inntekt fra andre aktiviteter knyttet til gårdsbruket, som gjør at den totale virksomheten på gårdsbruket går med overskudd.
Andre aktiviteter kan for eksempel være:
- salg av jord, sand, stein og torv
- sanking av bær, kongler, mose, tang, tare og lignende
- bruk av gårdens maskiner, redskaper eller eiendeler i oppdrag for andre
- Inntekt ved utleie av boliger, driftsbygninger, jakt- og fiskerettigheter, melkekvote, beiterett, veirett og lignende
- Utleie av én til to hytter på gårdsbruket. Utleie av tre eller flere hytter er egen næringsvirksomhet.
- Inntekt ved bortfeste av tomter, også når tomtene ligger i skog som er egen virksomhet
- Inntekt fra produksjon av biobrensel eller ved
Hvis du har inntekt fra produksjon av biobrensel eller ved, kan du velge å ta med dette i grunnlaget for jordbruksfradrag. Biobrensel omfatter blant annet planteprodukter, gjødsel, slakteavfall og trevirke som ved, flis, pellets og bark.
Du kan ta med inntekt fra produksjon av biobrensel i grunnlaget for jordbruksfradrag selv om produksjonen er en egen næringsvirksomhet og omsetningen er mer enn 30 000 kroner.
Hvis du velger å ta med denne inntekten i grunnlaget for jordbruksfradrag, er det 55 % av omsetningen (uten merverdiavgift) du skal ta med i grunnlaget.
Du har 200 000 kroner i overskudd i jordbruksvirksomheten. I tillegg leier du ut tomter. Her har du overskudd på 150 000 kroner.
Overskudd i jordbruksvirksomheten 200 000
Overskudd fra andre aktiviteter 150 000
Grunnlag for jordbruksfradrag 350 000
Jordbruksfradraget er 93 000 kroner pluss 38 % av overskuddet over 93 000 kroner
93 000 kroner
+ 97 660 kroner (38 % av 350 000 kr – 93 000 kr)
= 190 660 kroner
Du skal ikke ta med inntekter fra aktiviteter som er egen næringsvirksomhet. Du skal heller ikke ta med inntekt fra salg av bortfestede tomter som ligger i skog som er egen virksomhet.
Hvis du driver med andre aktiviteter som ikke er knyttet til jordbruksvirksomheten, kan du også ta med overskuddet fra disse aktivitetene hvis omsetningen er under 30 000 kroner.
Hvis omsetningen er 30 000 kroner eller mer, kan den ikke tas med. Hvis aktiviteten regnes som egen næringsvirksomhet, skal overskuddet ikke tas med.
Det er bare overskuddet fra denne virksomheten som skal tas med i grunnlaget, ikke hele omsetningen.
Eksempel
Per driver jordbruk og oppfyller vilkårene for jordbruksfradrag. I tillegg til jordbruket, driver Per også snekkervirksomhet med omsetning på 29 000 kroner i året. Han har 6 000 kroner i kostnader. Overskuddet blir da:
Omsetning 29 000 kroner
- Kostnader 6 000 kroner
= Overskudd 23 000 kroner
Siden Per sin omsetning fra snekkervirksomheten er under 30 000 kroner, kan han ta med overskuddet på 23 000 kroner i grunnlaget for beregning av jordbruksfradraget.
Du kan ta med sykepenger, foreldrepenger, svangerskapspenger og arbeidsavklaringspenger som erstatter inntekter fra jordbruksvirksomheten.
Slike ytelser skal føres direkte i skattemeldingen. Ytelsene skal også tas med i grunnlaget for jordbruksfradrag.
Jordbruksfradraget reduserer ikke beregnet personinntekt. Det betyr at jordbruksfradraget ikke reduserer grunnlaget for beregning av sykepenger, foreldrepenger og andre ytelser.
Spesielt for deg som
Hvis du bruker gårdens maskiner, redskaper eller eiendeler i oppdrag for andre, skal dette regnes med i gårdens inntekter. Det kan for eksempel være at du bruker gårdens traktor og slåmaskin for å slå andre sin jord.
Hvis mer enn 40 prosent av eiendelen sin totale bruk er i oppdrag for andre, regnes dette som egen næringsvirksomhet.
Jordbruksfradraget er knyttet til en driftsenhet. Én driftsenhet har rett på ett jordbruksfradrag, selv om denne drives av flere.
En driftsenhet er vanligvis en eiendom der virksomheten drives, for eksempel et gårdsbruk. Hvis du eier, leier eller driver flere eiendommer, vil disse vanligvis regnes som én driftsenhet, og driften av eiendommene regnes som én virksomhet.
I noen tilfeller kan en eiendom deles opp i flere driftsenheter. Da kan hver driftsenhet ha rett på hvert sitt jordbruksfradrag. Driftsenhetene må drives av forskjellige personer.
Hvis du driver sammen med andre og dere bor på samme driftsenhet, har dere bare krav på ett jordbruksfradrag med én samlet maksgrense. Dette gjelder uansett om dere driver én felles virksomhet eller virksomhet hver for dere. Selv om dere driver på hver deres eiendom, har dere bare krav på ett jordbruksfradrag.
Hvis dere bor på hver deres driftsenhet og driver to adskilte virksomheter, har dere krav på ett jordbruksfradrag hver.
Eksempel
Ekteparet Per og Kari bor på en gård der Per driver jordbruk og Kari driver bihold (honningproduksjon). Siden Per og Kari begge bor på gården der virksomheten drives, får de bare ett jordbruksfradrag.
Hvis Per og Kari bor og driver sin virksomhet på to ulike gårder eller eiendommer, vil de ha krav på hvert sitt jordbruksfradrag.
Hvis du driver jordbruk sammen med andre i selskap med deltakerfastsetting (SDF), skal din andel av overskudd, arbeidsgodtgjørelse og leieinntekt tas med i grunnlaget for jordbruksfradrag. Forutsetningen er at du eier og bor på enheten som drives av selskapet.
Hvis du driver reindrift og/eller skiferproduksjon i tillegg til jordbruksvirksomhet, er maksgrensen for fradrag 195 000 kroner for alle næringene samlet.
Det er egne fradrag for fiske og sjøfolk. Hvis du har rett på disse, kan du få disse i tillegg til jordbruksfradraget.
Dokumentasjon
Du trenger ikke sende oss dokumentasjon eller legge ved noe i skattemeldingen, men du må ta vare på regnskapet med bilag og annen dokumentasjon. Du må kunne legge frem dokumentasjon hvis vi spør.