Det du ser på denne siden er en test-versjon. Denne er under arbeid, og testes og kvalitetssikres nå internt i Skatteetaten.
This page is not available in English.
Land-for-land-rapportering for store flernasjonale konsern
Land-for-land-rapporten er et av flere virkemidler land kan bruke for å behandle internprisingssaker. Rapporten inneholder opplysninger om inntekt og skatt fordelt på land, i tillegg til en beskrivelse av aktiviteten i hvert enkelt land og det enkelte foretaket i landene.
Hvem gjelder det?
Flernasjonale konsern med norsk morselskap og konsolidert inntekt over 6,5 milliarder kroner i året skal levere land-for-land-rapport til Skatteetaten.
Den sekundære rapporteringsplikten inntrer i tre bestemte tilfeller:
- Virksomheter i Norge har sekundær rapporteringsplikt dersom morselskapet i utlandet ikke har plikt til å levere land-for-land-rapport etter lovgivningen i hjemstaten.
- Dersom morselskapets hjemstat ikke i tide har inngått en avtale om automatisk utveksling av slike rapporter med Norge.
- Dersom norske skattemyndigheter har varslet det norske foretaket om at morselskapets hjemstat ikke overholder plikten til å utveksle av land-for-land-rapport, eller av andre grunner ikke sender land-for-land-rapport til Norge.
Dette må konsernet gjøre
Konsernet må levere en rapport i XML-format til Skatteetaten. Send rapporten som vedlegg via skjema i Altinn:
Frist for levering
Lever rapporten innen 12 måneder etter avslutning av regnskapsåret.
- For de fleste konsernene betyr dette 31. desember.
- For konsern med avvikende regnskapsår som for eksempel starter 1. juli og utløper 30.juni året etter, er fristen 12 mnd etter utløpende regnskapsår.
Foretak i Norge som inngår i et konsern med plikt til å levere land-for-land-rapport skal varsle skattemyndighetene om hvilket foretak i konsernet som skal rapportere, og i hvilket land dette foretaket er hjemmehørende. Norske foretak må varsle om de faller inn under rapporteringsordningen via skattemeldingen innen 31. mai året etter avslutning av regnskapet. Dersom dette ikke blir gjort før fristen, kan foretaket sende inn korrigert skattemelding.
Det er oppført to felt i skattemeldingen for dette.
Vi anbefaler å teste XML-filen først ved å sende den inn til vårt testmiljø. Du får testet både validering av filformatet, selve innsendingsprosessen og du får sjekket tilbakemelding på innsendte data.
Husk å bruke riktige koder i testfilen:
- "MessageTypeIndic" skal være "CBC401=This message contains new information" (dette gjelder også for eventuelle endringer).
- "DocTypeIndic" skal være "OECD11=New Test Data" (siden det er testinnsending).
Når du sender inn land-for-land opplysninger som filvedlegg via Altinn, skal filen være i XML-format, og i henhold til spesifikasjonene bestemt av OECD. OECD har utarbeidet en brukerveiledning (User Guide for Tax Administrations) som viser hvordan XML-filene skal lages, og hvilke felter som kan benyttes. Det fremkommer også hvilke felter som er obligatoriske, og eventuelle begrensninger i feltene.
Du kan laste ned en XML-fil som OECD har utarbeidet.
Kort om XML og noen tips for hvordan du lager filer
XML (Extensible Markup Language) er et verktøy for deling av strukturerte data mellom informasjonssystemer, særlig over internett. For å lage XML-filer kan det være nødvendig å få bistand fra teknisk personell i IT-avdelingen eller eksterne systemleverandører. Vi har på bakgrunn av dette laget en kort rettledning som kan være til hjelp for teknisk personell i arbeidet med å lage XML-filer:
- Ta utgangspunkt i en eksempelfil (github.com), før du lager den reelle XML-filen som skal sendes inn. (Konsern som har få opplysninger eller enkle forhold, kan laste ned eksempelfilen, og fylle ut denne med opplysninger som skal rapporteres).
- Gjør en vurdering av hvilke opplysninger som skal inn i XML-filen. Det er ikke alle felter som er obligatoriske. Faglig rettledning (PDF) kan være til hjelp i dette arbeidet.
- Vi anbefaler at du validerer XML-filen på egen hånd i egnet verktøy, før du sender den inn via Altinn.
Teknisk rettledning
Teknisk rettledning (PDF) gjennomgår hvilke data som forventes i de ulike feltene i XML-filen.
Rapportere fra fagsystem
Det er ikke mulig å sende inn land-for-land-rapport med fagsystem. Alle opplysninger må rapporteres som vedlegg til RF-1352 på XML-format.
Spesielt for deg som
ANS (ansvarlig selskap) eller NUF (norskregistrert utenlandsk foretak) som er en del av et flernasjonalt konsern, og som skal levere land-for-land-rapport i et annet land, kan ha utfordringer med å varsle skattemyndighetene om dette.
I slike tilfeller kan du varsle oss via e-post: [email protected]
- Oppgi informasjon om hvilket foretak som skal levere rapporten på vegne av konsernet, og
- hvilket land dette foretaket er hjemmehørende.