TEST - Privat bruk av et selskaps eiendeler

Hvem som regnes som nærstående i denne sammenheng er aksjonærens ektefelle eller personer som aksjonæren er i slekt eller svogerskap med i opp- eller nedstigende linje, eller i sidelinjen så nær som onkel eller tante. Dette finner du beskrevet i utbyttebestemmelsen i skatteloven.

Leie eller bruk av selskapets eiendeler

• Hvis selskapet anskaffer en eiendel som en forretningsmessig investering, skal du som aksjonær/nærstående, i utgangspunktet betale markedspris for leie av denne eiendelen.
  
  
• Hvis formålet med anskaffelsen hovedsakelig er til privat bruk, og bruken gir en inntektsreduksjon eller tap for selskapet som skyldes interessefellesskapet, skal aksjonær/nærstående dekke alle lånekostnader, driftskostnader og avkastning på investert kapital utover eventuelt betalt markedspris. Dette forutsetter at selskapets kostnader for den private bruken, er høyere enn markedsprisen.
  
  

  Examples of when market price does not cover the company’s costs

  When the market price does not cover the company’s costs for the private use

  The examples show what you as a shareholder/related party must pay in rent when the purchase and use of an asset is mainly for your or a related party’s private use. 

  If you have not paid rent, a corresponding amount must be reported as a taxable dividend.

  If you have paid rent that does not cover the company’s costs, the difference must be reported as a taxable dividend.

  The company must recognize the missing rental income as a taxable withdrawal.

  Example 1 - Property

  The purchase price including improvements is NOK 6,000,000

  Relevant costs including value added tax related to the company’s property	NOK
  Fixtures and fittings	50,000
  Maintenance and repairs	55,000
  Miscellaneous other expenses, insurance, electricity, etc.	25,000
  Interest expenses	0
  Yield on invested capital*	84,000
  Calculated rent	214,000
  Paid rent or reported dividend	100,000
  Underpaid rent or dividend	114,000

   

  *In the example, we’ve assumed that the company has used its unrestricted equity to make the acquisition, and an interest rate of 1.4 percent has been used on the acquisition cost.

  The rent a shareholder/related party should pay is NOK 214,000. The taxable dividend is the difference between paid rent (NOK 100,000) and the calculated rent (NOK 214,000), that is NOK 114,000.

  Even if the price on the open market indicates a rent of NOK 100,000, the shareholder/related party must pay or report a taxable dividend of another NOK 114,000 when the main purpose of the acquisition is the private interest of the shareholder/related party.

  Example 2 - Boat

  The acquisition costs is NOK 5,000,000 including value added tax.

  Relevant costs including value added tax related to the company’s boat	NOK
  Fuel	80,000
  Insurance	50,000
  Rent of mooring space	60,000
  Maintenance and repairs	40,000
  Miscellaneous other expenses	75,000
  Interest expenses*	75,000
  Depreciation**	150,000
  Yield on invested capital***	35,000
  Calculated rent	565,000

   

  *Loan for the purchase of the boat, NOK 2,500,000 – 3 percent interest.

  **Example depreciation – real loss in value or best estimate – for example, 3–5 percent.

  ***Equity funding of NOK 2,500,000 – 1.4 percent interest.

  In the example, it is assumed that you as a shareholder/related party do not pay rent for the use of the boat and that the calculated rent that you must pay or report as a taxable dividend, is a minimum of NOK 565,000

Interessefellesskap eksisterer i utgangspunktet når en aksjonær eier mer enn 50 prosent av aksjene, den reelle innflytelsen i selskapet vil imidlertid være avgjørende.

Tapt avkastning på investert kapital

Selv om låne- og driftskostnader blir betalt med dine private midler kan selskapet likevel få et tap dersom kjøpet blir egenkapitalfinansiert.

• Som aksjonær/nærstående må du i slike tilfeller betale en leie til selskapet eller oppgi leien som skattepliktig utbytte tilsvarende den tapte avkastningen av selskapets investerte kapital.
• Selskapet må legge til den tapte avkastningen som skattepliktig uttak.

Feil leiebeløp i skattemeldingen

Dersom det skulle vise seg at du har oppgitt feil leiepris kan Skatteetaten endre fastsettingen ved skjønn, ilegge tilleggsskatt og:

• for deg som aksjonær/nærstående legge til beløpet som skattepliktig utbytte 
• for selskapet legge til beløpet som skattepliktig uttak (tilbakeføring av private drifts- og lånekostnader og avkastning av investert kapital) 

Merverdiavgift

Dersom selskapet har anskaffet og fradragsført inngående merverdiavgift på kostnader som gjelder den private bruken legges avgiften til som utbytte på deg som aksjonær/nærstående.

All fradragsført inngående merverdiavgift både på anskaffelsen og driftskostnadene, vil bli tilbakeført på selskapet i samsvar med beløpene på terminoppgavene.