Important information

Det du ser på denne siden er en test-versjon. Denne er under arbeid, og testes og kvalitetssikres nå internt i Skatteetaten.

Important information

This page is not available in English.

Utenlandske artister og idrettsutøvere

Utenlandske artister og idrettsutøvere skal betale artistskatt når de opptrer eller deltar på arrangementer i Norge. Det er trekkpliktig sitt ansvar å trekke og betale inn artistskatten. Satsen på artistskatt er for tiden 15 prosent.

Ansvar og oppgaver

  • Artisten eller idrettsutøveren som deltar på et arrangement eller opptrer i Norge, skal betale skatt etter artistskatteloven mindre hen er skattemessig bosatt i Norge.
  • Trekkpliktig har ansvar for å trekke og betale inn artistskatt til Skatteetaten. Vanligvis er trekkpliktig den norske arrangøren som betaler honoraret til artisten.
  • I forkant av arrangementet må meldepliktig melde fra til Skatteetaten. Du har meldeplikt hvis det er du som har engasjert en utenlandsk artist/idrettsutøver eller arrangerer forestillinger hvor en utenlandsk artister/idrettsutøvere skal delta.

Gjelder det meg?

Denne siden er for deg som er

  • utenlandsk artist eller idrettsutøver
  • trekkpliktig
    • Du er trekkpliktig hvis det er du som har ansvar for å trekke og utbetale skatt. Vanligvis er det den som utbetaler honoraret til artisten (arbeidsgiver eller oppdragsgiver), som er trekkpliktig. 
    • Når det ikke er noen norsk arrangør som står for arrangementet, er den som stiller plass til rådighet trekkpliktig.
  • meldepliktig
    • Du har meldeplikt hvis det er du som har engasjert en utenlandsk artist/idrettsutøver eller arrangerer forestillinger hvor en utenlandsk artister/idrettsutøvere skal delta.​

  • har aktivitet som artist eller idrettsutøver i Norge, på norskregistrert skip eller norsk kontinentalsokkel, og
  • ikke er skattemessig bosatt i Norge
    • Hvis du reiser til Norge for korte arbeidsoppdrag (under 183 dager i løpet av 12 måneder eller under 270 dager i løpet av 36 måneder), skal du betale artistskatt.

Du kan kombinere artistskatt med vanlig skatt hvis du har flere roller (annen eller delt aktivitet).

Artister: Personer som driver med musikk, dans, skuespill, sirkus og lignende. Begrepet inkluderer også personer som mottar honorar for opptreden med religiøst, politisk, sosialt eller veldedig innhold.

Idrettsutøvere: Fotballspillere, hockeyspillere, skiløpere, utøvere innen motorsport, biljard, sjakk, bridge og annen idrett.

Både profesjonelle utøvere og amatører skal betale artistskatt når de mottar honorar for å opptre eller delta på et arrangement.

Disse er som regel ikke skattepliktige etter artistskatteloven:

  • Administrativt og teknisk personell («road crew», riggere, kamerafolk, filminstruktører, koreografer, regissører, trener, jurymedlem)
  • Standby-artister uten opptreden
  • Personer med aktivitet som kunstner (for eksempel maler, skulptør, tatovør) 
  • Modeller og mannekenger

Artister og idrettsutøvere som skal betale artistskatt

  • skal ikke søke om d-nummer eller skattekort
  • har ikke plikt til å levere skattemelding
  • får ikke et vanlig skatteoppgjør, men kan be om bekreftelse på betalt artistskatt

Skattegrunnlag for beregning av artistskatt

Det er artistens bruttoinntekt for opptredenen i Norge som utgjør skattegrunnlaget når artistskatten skal beregnes. Dette inkluderer all inntekt som har direkte tilknytning til opptreden i Norge, uavhengig av om betalingen skjer før, under eller etter arrangementet.

Eksempel: Honorar for prøveforestilling i Norge før forestilling for publikum, eller bonus utbetalt etter opptreden, inngår i skattegrunnlaget.​

Alle omkostninger som dekkes av arrangør skal inngå i skattegrunnlaget. Det er kun arrangørens dekning av artistens utgifter til transport, kost og losji som ikke skal inngå. Dersom artisten selv dekker disse utgiftene, kan det kreves fradrag i skattegrunnlaget ved å legge frem dokumentasjon.

Plikten til å rapportere og betale artistskatt av inntekten gjelder uavhengig av om inntekten tilfaller artisten selv, dennes representant eller et foretak. Plikten til å betale skatt gjelder også uavhengig av om honoraret betales via faktura.

Eksempel: Plikten til å betale skatt gjelder også royalty som arrangør betaler via tredjepart til artist som både opptrer og er opphavsmann.​

Bruttoinntekter skal ikke rapporteres i a-meldingen og utgjør ikke grunnlag for arbeidsgiveravgift.

Hvis honoraret er avtalt som et beløp etter skatt (netto), eller arrangøren eller andre skal betale skatten, må honoraret oppgis som om artisten selv skulle betalt skatten. Det betyr at beløpet må oppjusteres (oppgrosses) til et beløp før skatt.

Eksempel

  • Avtalt honorar etter skatt er 30 000 kroner
  • Artisten dekker utgiften til reise med egen bil 400 km (400 km x gjeldende skattesats på 3,50 kroner = 1 400 kroner)
  • Artisten betaler 3 000 kroner i agentprovisjon

Nettohonorar som skal oppgrosses:

Honorar NOK 30 000
- fradrag for transport NOK   1 400
- fradrag for agentprovisjon NOK   3 000
= NOK 25 600
Oppgrossing:  
NOK 25 600 x 100/85 = NOK 30 118
   
Skatteberegning:  
NOK 30 118 x 0,15  = NOK   4 518

= artistskatt som skal trekkes er 4 518 kroner

Meldepliktig må melde fra om arrangementet

Den som har meldeplikt må melde fra om arrangementet til Skatteetaten. Frist for å melde fra er tre uker før arrangementet finner sted.

Dersom du ikke rekker fristen, må du melde fra snarest mulig. Dette gjelder også når arrangementet er over.

Send melding om artister

På bakgrunn av opplysningene du gir, vil vi sende skjemaet «Melding om trekk av artistskatt» (RF-1092) til den som er pliktig til å trekke og innbetale skatt.

Trekkpliktig må trekke og betale artistskatt

Den som har trekkplikt skal

  • regne ut og trekke riktig artistskatt
  • betale inn artistskatten til Skatteetaten
  • rapportere til oss hvor mye skatt du har trukket

Du må betale skatten og sende inn «Melding om trekk av artistskatt» innen sju dager etter at du har trukket skatten.

Betale artistskatt

Når du har beregnet skatten, utbetaler du netto honorar til artisten – altså honorar minus artistskatt.

Du får betalingsinformasjon for innbetaling av artistskatt når vi sender deg skjemaet «Melding om trekk av artistskatt». Det er viktig at du kun bruker den betalingsinformasjonen.​

Sende inn "Melding om trekk av artistskatt" (RF-1092)

På bakgrunn av opplysningene vi har fått i meldingen fra arrangør, sender vi skjemaet «Melding om trekk av artistskatt» til deg som er trekkpliktig. Når du får tilsendt skjemaet er informasjon om deg, arrangementet og artisten allerede fylt ut.

Du må fylle ut

  • honoraret, eventuelle fradrag og hvor mye skatt du har trukket
  • dato du utbetalte honoraret​

Hvis det er en gruppe med flere artister, er det mulig å fordele inntekt mellom disse i skjemaet.​

Du kan sende inn skjemaet digitalt.

Send inn ferdig utfylt skjema

Du kan sende melding og eventuell dokumentasjon i posten til

Skatteetaten
Postboks 9200 Grønland
0134 Oslo

For å korrigere et innsendt skjema, kan du sende inn en endringsmelding. Endringsmelding skal kun brukes når du allerede har levert RF-1092 for et arrangement. Send inn skjemaet på nytt, og huk av for «Endringsmelding».

Artisten skal også ha kopi av endringsmeldingen.

Eksempel på hvordan korrigering kan se ut:

2.4 Dato for utbetaling 01.01.2020 + 31.01.2020
2.5 Brutto honorar før skatt NOK 10 000 + 2 500 = 12 500
2.6 Verdi av naturalytelse + NOK
2.7 Artistens utgifter til kost og losji - NOK
2.8 Artistens utgifter til transport - NOK 1 000
2.9 Artistens utgifter til agent - NOK
2.10 Trekkgrunnlag = NOK 9 000 + 2 500 = 11 500
2.11 Trukket skatt (av trekkgrunnlaget i post 2.10) x 15% = NOK 1 725

Send kopi til artisten

Du må sørge for at artisten får en kopi av skjemaet som kvittering.

Fradrag

Fradrag betyr at du kan trekke fra noen utgifter eller kostnader fra inntekten når skatten beregnes. Fradrag vil derfor redusere den totale artistskatten som skal betales.

Når trekkpliktig sender inn melding om trekk av artistskatt (RF-1092), kan det gjøres fradrag for artistens egne utgifter til

  • transport av artisten selv og personlig utstyr, for eksempel instrument
  • kost og losji
  • agentprovisjon

Utgiftene må dokumenteres. Det er ikke mulig å få fradrag for andre utgifter.

Hvis artisten ikke kan dokumentere størrelsen på utgiftene, kan hen likevel få fradrag etter satser hvis det sannsynliggjøres at det har påløpt slike utgifter.

For å kreve fradrag etter satser må utgiftene sannsynliggjøres ved å legge ved en oversikt sammen med skjemaet "Melding om trekk av artistskatt".

Oversikten skal minst inneholde følgende opplysninger:

  • Dato for avreise fra og ankomst til bostedsland
  • Dato for ankomst til og avreise fra Norge
  • Reisemåte og reisevei (kopi av billetter må vedlegges)
  • Navn og adresse på overnattingssted/utleier. Ved flere overnattingssteder må dato for overnattingsstedene også oppgis.
  • Type losji (hotell, pensjonat eller annen nærmere angitt losji)

Hvis artisten har betalt transport, mat og overnatting for utenlandske medarbeidere i forbindelse med arrangementet i Norge, kan de få fradrag etter de samme satsene per person per døgn.

De årlige satsene blir fastsatt i Finansdepartementets forskrift om takseringsregler for artistskatt. Søk på "Forskrift om takseringsregler, artistskatt + inntektsår".

Det er ulike fradragssatser ut fra hvordan artisten har innrettet seg ved oppholdet i Norge. Disse finner du i punkt 1.1 i forskriften.

Dokumentasjon på at artistskatt er betalt i Norge

Den trekkpliktige eller artisten selv kan be om å få utstedt bekreftelse på betalt artistskatt. Denne bekreftelsen dokumenterer at artistskatt er betalt i Norge, og kan legges frem for skattemyndighetene i hjemlandet.

Be om bekreftelse på betalt artistskatt

Spesielt for deg som

Hvis du er trekkpliktig når artisten blir skattemessig bosatt, kan du ikke fortsette å rapportere artistskatt. Da får du rapporteringsplikt etter vanlige regler. 

Hvis du som trekkpliktig er arbeidsgiver når artisten blir skattemessig bosatt i Norge, har du også tilbakevirkende oppgaveplikt for året før artisten ble skattemessig bosatt her. Du må endre rapportering til A-melding og betale arbeidsgiveravgift.

Les mer om lønn og andre ytelser til utenlandske artister.

Hvis du som utenlandsk artist i Norge er arbeidstaker etter folketrygdloven, er du medlem av norsk folketrygd. Du kan kontakte Nav hvis du har spørsmål om medlemskap eller rettigheter. Husk å opplyse om at du er artist som har betalt artistskatt.

Nav kan også vurdere om du kan få fritak fra folketrygden (A1). Satsen for artistskatt endres ikke hvis du har fritak.

Hvis du ønsker innsyn i dine skatteforhold, kan du be om en oversikt over perioder du har hatt artistskatt. Du må presisere hvilke år og utbetalere (trekkpliktige) forespørselen din gjelder.

Du kan ikke betale artistskatt når du blir skattemessig bosatt i Norge. Da må du betale skatt etter skatteloven fra og med året før det året du ble skattemessig bosatt her.

Eksempel: Du blir skattemessig bosatt i Norge i 2026. Da må du betale vanlig skatt for inntektsåret 2025.

Artistskatt som allerede er trukket, vil bli omgjort til forskuddstrekk eller forskuddsskatt, avhengig av om du er næringsdrivende eller lønnstaker. Når du blir skattepliktig etter skatteloven, gjelder vanlige regler for levering av skattemelding.

Hvis arrangementet blir avlyst før fristen for melding om artister (RF-1091)

Meldepliktig trenger ikke å sende inn meldingen, så lenge artisten ikke skal ha artistaktivitet i Norge.

Hvis trekkpliktig allerede har mottatt melding om artistskatt (RF-1092) 

Du må levere meldingen selv om opptredenen er avlyst. Du skal ikke beregne artistskatt hvis du har utbetalt kanselleringshonorar til en artist som ikke har hatt aktivitet i Norge.

Eksempel på delt aktivitet er hvis du både instruerer en forestilling og opptrer i den, eller er både fotballspiller og trener for fotballaget.

Hvis honoraret er fordelt i kontrakten

Du skal bare betale artistskatt for den delen som gjelder artistaktivitet. For den andre delen må du betale skatt etter vanlige regler. Du kan da kombinere artistskatt med kildeskatt på lønn.

Hvis honoraret ikke er fordelt i kontrakten

Du må betale artistskatt av hele honoraret hvis artistaktiviteten utgjør den største delen av arbeidet.

Hvis du også har jobb hos en annen arbeidsgiver

​Hvis du har en annen jobb som ikke er artistaktivitet, skal du betale vanlig skatt for denne jobben.

Eksempel: Du jobber som fotballspiller for en fotballklubb, men også som regnskapsfører i et regnskapsfirma. Da skal du betale artistskatt for inntekten fra fotballen, og vanlig skatt for inntekten fra regnskapsjobben.

Du skal ikke betale artistskatt når du ikke oppholder deg fysisk i Norge. For eksempel hvis du som artist har konsert i utlandet, som strømmes til Norge og du mottar utbetaling for strømmingen.

Norsk arbeidsgiver kan likevel ha rapporteringsplikt.

Dersom det ikke er noen norsk arrangør som står for arrangementet, er den som stiller plass til rådighet for utenlandsk artist eller arrangør, ansvarlig for at skatten blir trukket og innbetalt. Dette forutsetter at plassutleier har hatt tilgang til inntektene ved billettsalg eller lignende.

Dersom det ikke er noen norsk arrangør, plassutleier eller annen utbetaler som kan holdes ansvarlig, er det artistens eget ansvar å trekke og innbetale skatt.

Norges rett til å skattlegge artistinntekten din kan være begrenset av skatteavtale mellom Norge og bostedslandet ditt. 

Uavhengig av skatteavtale må meldepliktig levere RF-1091 og trekkpliktig må levere RF-1092. I RF1092 kan trekkpliktig oppgi skatteavtale som årsak til at artistskatt ikke beregnes. ​

Du finner skatteavtalene Norge har inngått med andre land, på regjeringen sin nettside.

  • Inntekt til artister og idrettsutøvere er ofte regulert i artikkel 16 eller 17 i skatteavtalen, så lenge opptreden er på fastlandet og ikke på et skip i internasjonalt farvann.
  • Se artikkel 14 A i skatteavtalen mellom USA og Norge, i tillegg til artikkel 13 (2) c hvis du er selvstendig næringsdrivende.

Artister og idrettsutøvere som er bosatt i et EU/EØS-land, kan kreve å skattlegges etter skatteloven etter inntektsårets utløp.

Hvis du ønsker å betale ordinær skatt, kan du skrive til oss. Arbeidsgiver kan be om ordinær skatt på dine vegne, men må vedlegge fullmakt fra deg.

Artister bosatt utenfor EU/EØS og som ikke er skattemessig bosatt i Norge, kan ikke velge ordinær skatt.

Artistskatt Vanlige skatteregler

Du betaler 15 % av inntekten din i skatt.

Hvor stor del av lønnen du betaler i skatt, kommer an på hvor mye du tjener og hvilke fradrag du har.

Du skal ikke søke om d-nummer eller skattekort.

Du må ha et norsk identitetsnummer og du må søke om skattekort.

Skatten din er ferdig betalt når du får utbetalt lønnen din. 

Du trekkes i skatt når du får utbetalt lønn, men vi sjekker at skatten din er riktig året etter. Det betyr at du kan få tilbake på skatten eller måtte betale restskatt.

Du får ikke en skattemelding neste år.

Du får og leverer en skattemelding neste år.

Du får ikke skatteoppgjør, men kan be om bekreftelse på betalt artistskatt.

Du får et skatteoppgjør neste år som viser om du har betalt for mye eller for lite skatt i Norge i fjor. Har du betalt for mye, får du penger tilbake. Har du betalt for lite, må du betale mer skatt (restskatt).

Du kan søke om fritak fra å betale artistskatt hvis forestillingen artisten/idrettsutøveren deltar i, er en offentlig støttet kulturutveksling med et annet land.

For å få fritak, må arrangementet oppfylle disse vilkårene:

  • Arrangementet/forestillingen må hovedsakelig være finansiert med statlige, fylkeskommunale eller kommunale midler og/eller midler fra et annet lands myndigheter.
    • Minst 80 prosent av de totale kostnadene ved arrangementet må være dekket av ekstraordinære offentlige midler.
    • Finansieringen må være et ekstraordinært tilskudd for å få i stand arrangementet som det søkes om fritak for. Det er ikke tilstrekkelig at arrangøren mottar tilskudd til alminnelig drift.
    • Tilskudd fra privatpersoner, organisasjoner, stiftelser eller selskap er ikke offentlige tilskudd.
  • Arrangementet kan ikke være av kommersiell art.

Du må søke på nytt selv om du tidligere har fått innvilget fritak. Et innvilget fritak gjelder kun opptreden i perioden det ble søkt om.

Dette må du dokumentere i søknaden

  • "Melding fra arrangør/plassutleier om artister" (RF-1091), hvis skjemaet ikke allerede er sendt inn.
  • Oversikt over alle inntekter og utgifter ved arrangementet. Dette inkluderer også billettinntekter, uavhengig av hvem som mottar disse. Hvis det ikke er billettinntekter, må du opplyse om det.
  • Dokumentasjon på tilskudd til arrangementet fra stat, fylkeskommune, kommune eller andre lands myndigheter

Send inn søknad og dokumentasjon

Du kan sende melding og eventuell dokumentasjon i posten til

Skatteetaten
Postboks 9200 Grønland
0134 Oslo

Hvis du som artist har vært skattemessig bosatt i Norge og fått innvilget skattemessig emigrasjon (opphør av skatteplikt som bosatt), skal du betale artistskatt hvis du får et honorar for aktivitet som artist i Norge. ​

Hvis du fortsatt er skattemessig bosatt i Norge, men oppfyller vilkårene for skattemessig emigrasjon kan du betale artistskatt hvis du krever og får innvilget skattemessig emigrasjon.

Aktuelt regelverk