Det du ser på denne siden er en test-versjon. Denne er under arbeid, og testes og kvalitetssikres nå internt i Skatteetaten.
This page is not available in English.
Redusert kildeskatt på fremtidig aksjeutbytte for utenlandske aksjonærer
Norske selskaper trekker som hovedregel 25 prosent kildeskatt av aksjeutbytte. Er du utenlandsk aksjonær, kan du likevel ha rett til redusert kildeskatt på utbytte du mottar. For å få redusert sats ved utbetaling, må du dokumentere at du eller selskapet ditt har rett til det.
Gjelder det meg?
Denne siden gjelder deg som
- er utenlandsk aksjonær i et norsk selskap, eller representerer en utenlandsk aksjonær
- forventer å motta utbytte fra et norsk aksjeselskap
Hvis du allerede har mottatt utbyttet, må du søke om refusjon av kildeskatt.
For å ha krav på redusert kildeskatt, må du
- være skattemessig bosatt i et land som har skatteavtale med Norge
- ikke være skattemessig bosatt i Norge
Har du tidligere vært bosatt i Norge, må du være skattemessig emigrert før du kan kreve redusert sats.
For å ha krav på fritak, må selskapet:
- Tilsvare en av de norske selskapstypene som er listet opp i skatteloven §2-38, første ledd, bokstav a-h, bokstav i. Ikke-norske selskapsformer hvor eierne har begrenset ansvar, vil vanligvis oppfylle dette vilkåret.
- Være reelt etablert og drive reell økonomisk aktivitet i et EØS-land.
- Være endelig mottaker av utbyttet. Hvis en aksjonær for eksempel er strukturert som et paraplyfond med flere underfond, er det underfondene som regnes som endelige mottakere av utbyttet.
Se om banken din kan trekke med redusert sats
Hvis banken din har godkjenning til det, kan de bruke 0 prosent eller redusert skattesats allerede ved utbetalingen. Da slipper du å søke om refusjon i ettertid.
The list below shows all banks that has been approved by the Norwegian Tax Administration to apply a lower withholding tax rate than 25 percent.
The list shows the bank's name, the country of the bank's headquarters, and whether the bank is authorized to apply withholding tax at
- 0 percent tax rate (exemption method) and/or
- reduced rate according to a tax treaty
Note that the exemption method does not apply to personal shareholders (private individuals).
To see more information about the bank, click on the banks name. This will redirect you to the Financial Supervisory Authority's page of the bank.
How to apply
Personal shareholder
Dette må du ha klart av dokumentasjon:
- Egenerklæring om at du er den endelige mottakeren av utbyttet. Det er ingen formkrav til erklæringen, men den må være signert og datert.
- Hvis noen andre enn deg signerer egenerklæringen, må hen legge ved en gyldig fullmakt fra deg.
- Bostedsbekreftelse fra skattemyndighetene i bostedslandet ditt, der det står tydelig at du er skattemessig bosatt i landet etter skatteavtale med Norge. Bostedsbekreftelsen må ikke være eldre enn tre år på tidspunktet for skattetrekket.
Hvis bostedsbekreftelsen er utstedt for et tidligere inntektsår, er den gyldig fra utgangen av inntektsåret. Hvis den spesifiserer et tidsrom mellom to datoer, må den fornyes innen tre år fra sluttdatoen.
Eksempel: En bostedsbekreftelse som angir bosted fra 31. august 2018 til 31. desember 2018, må fornyes innen 31. desember 2021.
Du trenger ikke å legge frem bostedsbekreftelse hvis du forventer at ordinære utbytter i løpet av året vil være mindre enn 10 000 kroner til sammen. Beløpsgrensen gjelder per selskap du har investert i.
Ved ekstraordinære utbytteutdelinger (i tillegg til de ordinære), gjelder en ny beløpsgrense på 10 000 kroner totalt per år.
Unntak fra dokumentasjonskravene
Hvis selskapet som deler ut utbytte kan bekrefte at du har rett til redusert kildeskatt, trenger du ikke å legge frem dokumentasjon.
Du skal ikke sende dokumentasjonen til Skatteetaten.
Hvem du skal legge frem dokumentasjonen for, kommer an på om det norske selskapet du eier aksjer i, er børsregistrert (Oslo Børs) eller ikke.
Hvis selskap er børsnotert, er aksjene registrert på en VPS-konto. VPS-kontoen og aksjene kan være registrert i aksjonærens navn eller forvalters navn.
- Aksjene er registrert i forvalters navn (NOM-konto): Du skal legge frem dokumentasjonen for forvalteren.
- Aksjene og kontoen er registrert direkte i ditt eget navn: Du skal legge frem dokumentasjonen for kontofører investor. Kontofører investor er den som har opprettet og administrerer VPS-kontoen.
Hvis du har aksjer i et selskap som ikke er børsnotert, skal du legge frem dokumentasjonen direkte for det norske selskapet som deler ut utbyttet.
Dokumentasjonen kan oppbevares elektronisk
Forvalter, kontofører investor eller utdelende selskap kan oppbevare dokumentasjonen elektronisk. Det er ikke nødvendig å oppbevare dokumentasjonen i papirform.
Corporate shareholder
En forhåndsgodkjenning dokumenterer at du har rett på lavere trekk av kildeskatt. Du trenger ikke å søke på nytt hvis du allerede har fått innvilget vedtak om refusjon og grunnlaget er uendret.
Når du søker om forhåndsgodkjenning, kan du søke etter ulike rettsgrunnlag:
Du kan ha krav på redusert sats ved trekk av kildeskatt hvis selskapet er hjemmehørende i et land som Norge har skatteavtale med.
Last ned og fyll ut:
Vedlegg til søknaden
Du må legge ved bostedsbekreftelse fra skattemyndighetene i bostedslandet ditt. Det må stå tydelig at selskapet er skattemessig hjemmehørende i landet etter skatteavtale med Norge. Bostedsbekreftelsen kan ikke være eldre enn seks måneder.
Hvis du krever redusert kildeskatt etter en spesialbestemmelse i skatteavtalen, må du presisere dette i søknaden og legge ved dokumentasjon som viser at du oppfyller kravene i den aktuelle spesialbestemmelsen.
Det er kun selskapsaksjonærer som er hjemmehørende i EØS som kan få fritak fra kildeskatt etter fritaksmetoden. For å ha krav på fritak, må selskapet
- tilsvare en norsk selskapstype
- være reelt etablert og drive reell økonomisk aktivitet innenfor EØS
- være den endelige mottakeren av utbyttet
Last ned og fyll ut:
Dette må søknaden inneholde:
- Bostedsbekreftelse eller registreringsbevis som viser at selskapet er hjemmehørende i et EØS-land. Bekreftelsen må ikke være eldre enn seks måneder.
- Redegjørelse av selskapsform, med en vurdering av hvilken norsk selskapstype selskapet tilsvarer som følger av skatteloven § 2-38, første ledd, bokstav a-h.
- Begrunnelse for hvorfor selskapet skal anses å være reelt etablert og drive reell økonomisk aktivitet innenfor EØS.
Representanter som søker på vegne av en aksjonær, må enten
- legge frem signert fullmakt fra aksjonæren, eller
- aksjonæren må selv signere søknadsskjemaet
Send søknaden og dokumentasjonen til
Skatteetaten
Postboks 9200 Grønland
0134 Oslo
Du trenger ikke å fornye forhåndsgodkjenningen så lenge forholdene den bygger på, er de samme.
- Endring av organisasjonsform
- Endring av forretningsadresse til et annet land
- Fusjoner, fisjoner, aksjesalg og andre transaksjoner som endrer selskapets struktur og eierskap
- Endring i virksomhetens formål i styrende dokumenter, for eksempel vedtekter
- Endring av selskapsnavn
- Endring av forretningsadresse innenfor samme land
Dette må du ha av dokumentasjon:
- Forhåndsgodkjenning eller vedtak om innvilget refusjon av kildeskatt fra Skatteetaten.
- Luxembourgske SICAV UCITS Part I er unntatt fra dette kravet.
- Merk: Når grunnlaget er fritaksmetoden, må du sende inn en egenerklæring på at grunnlaget ikke har endret seg siden forhåndsgodkjenningen eller vedtaket ble gitt. Egenerklæringen må ikke være mer enn tre år på tidspunktet for skattetrekket.
- Egenerklæring om at selskapet er den endelige mottakeren av utbyttet.
- Det er ingen formkrav til erklæringen, men den må være signert og datert.
- Hvis noen andre enn deg signerer egenerklæringen, må hen legge ved en gyldig fullmakt fra deg.
- Bostedsbekreftelse eller registreringsbevis (kun EØS) fra skattemyndighetene i bostedslandet ditt.
- Bekreftelsen eller registreringsbevis må ikke være eldre enn tre år på tidspunktet for skattetrekket.
- Hvis du søker på grunnlag av skatteavtalen, må det står tydelig at selskapet er skattemessig hjemmehørende i landet etter skatteavtale med Norge.
Hvis bostedsbekreftelsen er utstedt for et tidligere inntektsår, er den gyldig fra utgangen av inntektsåret. Hvis den spesifiserer et tidsrom mellom to datoer, må den fornyes innen tre år fra sluttdatoen.
Eksempel: En bostedsbekreftelse som angir bosted fra 31. august 2018 til 31. desember 2018, må fornyes innen 31. desember 2021.
Hovedregelen er at bostedsbekreftelsen skal vise til skatteavtalen med Norge. Vi aksepterer bostedsbekreftelser uten en slik henvisning helt unntaksvis og etter konkret vurdering.
Vi er kjent med at amerikanske skattemyndigheter (IRS) ikke utsteder bostedsbekreftelser med henvisning til skatteavtalen. Bostedsbekreftelser utstedt av IRS vil likevel være tilstrekkelig dokumentasjon på bosted etter skatteavtalen mellom Norge og USA.
Unntak fra dokumentasjonskravene
Hvis selskapet som deler ut utbytte kan bekrefte at du har rett til redusert kildeskatt, trenger du ikke å legge frem dokumentasjon.
Du skal ikke sende dokumentasjonen til Skatteetaten.
Hvem du skal legge frem dokumentasjonen for, kommer an på om det norske selskapet du eier aksjer i, er børsregistrert (Oslo Børs) eller ikke.
Hvis selskap er børsnotert, er aksjene registrert på en VPS-konto. VPS-kontoen og aksjene kan være registrert i aksjonærens navn eller forvalters navn.
- Aksjene er registrert i forvalters navn (NOM-konto): Du skal legge frem dokumentasjonen for forvalteren.
- Aksjene og kontoen er registrert direkte i ditt eget navn: Du skal legge frem dokumentasjonen for kontofører investor. Kontofører investor er den som har opprettet og administrerer VPS-kontoen.
Hvis du har aksjer i et selskap som ikke er børsnotert, skal du legge frem dokumentasjonen direkte for det norske selskapet som deler ut utbyttet.
Dokumentasjonen kan oppbevares elektronisk
Forvalter, kontofører investor eller utdelende selskap kan oppbevare dokumentasjonen elektronisk. Det er ikke nødvendig å oppbevare dokumentasjonen i papirform.
Spesielt for deg som
Noen endringer krever at du fornyer forhåndsgodkjenningen din.
Forhold som krever fornyelse:
- Endring av organisasjonsform
- Endring av forretningsadresse til et annet land
- Fusjoner, fisjoner, aksjesalg og andre transaksjoner som endrer selskapets struktur og eierskap
- Endring i virksomhetens formål i styrende dokumenter, for eksempel vedtekter
Forhold som ikke krever fornyelse:
- Endring av selskapsnavn. Du må likevel legge frem bekreftelse på navneendringen for forvalter eller kontofører investor. Bekreftelsen må være signert og datert.
- Endring av forretningsadresse innenfor samme land
Hovedregelen er at bostedsbekreftelsen skal vise til skatteavtalen med Norge. Vi aksepterer bostedsbekreftelser uten en slik henvisning helt unntaksvis og etter konkret vurdering.
Vi er kjent med at amerikanske skattemyndigheter (IRS) ikke utsteder bostedsbekreftelser med henvisning til skatteavtalen. Bostedsbekreftelser utstedt av IRS vil likevel være tilstrekkelig dokumentasjon på bosted etter skatteavtalen mellom Norge og USA.
Dokumentasjonskravene gjelder også for overnasjonale organisasjoner.
Som alternativ til en forhåndsgodkjenning eller vedtak om refusjon av kildeskatt, kan overnasjonale organisasjoner legge frem en henvisning til en traktat som eksplisitt sier at organisasjonen er unntatt fra skatt i medlemslandene.
Når du er skattemessig bosatt i Norge, kan du ikke kreve redusert kildeskatt på aksjeutbytte.
Hvis selskapet som utbetaler utbyttet er usikre på om du er skattemessig bosatt i Norge eller i et annet land, kan du be oss om en bostedsbekreftelse for å få bekreftet bosted etter norsk internrett.
Kontakt oss
Hvis du har spørsmål, kan du skrive til oss.
Husk at du ikke må dele sensitive opplysninger når du ikke er logget inn.
Aktuelt regelverk
- Skattefritak for selskapsaksjonærer: Skatteloven § 2-38
- Trekkpliktiges adgang til å endre fastsatt skatt på utbytte til utenlandske aksjonærer: Skatteforvaltningsforskriften § 9-5-1
- Utbytte som utdeles til aksjonær som er hjemmehørende i utlandet: Skatteloven § 10-13
- Stortingsvedtak om skatt av inntekt og formue mv: Stortingets skattevedtak) § 3-5