Det du ser på denne siden er en test-versjon. Denne er under arbeid, og testes og kvalitetssikres nå internt i Skatteetaten.
This page is not available in English.
Forenklet metode for levering
Virksomheter i Norge kan bruke forenklet metode for rapportering på landnivå for rapportering til Norge. Fremgangsmåten for bruk av forenklet metode for rapportering på landnivå fremgår av GloBE Information Return veiledningen publisert av OECD.
Når kan du bruke forenklet metode for rapportering
Forenklet metode for rapportering på landnivå gjelder for regnskapsår som begynner før 31. desember 2028 og som slutter før 30. juni 2030. Overgangsperioden skal gi konsern tid til å utvikle regnskapssystemer og prosesser som muliggjør innhenting og rapportering av opplysninger på enhetsnivå for suppleringsskatteformål.
Den forenklede metoden for rapportering kan bare brukes for land eller undergrupper der det ikke oppstår noen suppleringsskatt, eller der det oppstår suppleringsskatt, men denne ikke må fordeles på enhetsnivå. Forenklet metode for rapportering på landnivå kan ikke benyttes der det oppstår en suppleringsskatt som skal fordeles på enhetsnivå.
Ikke alle land tillater forenklet metode
Merk at enkelte land kan ha valgt å ikke tillate bruk av metode for forenklet beregning på landnivå. Du kan derfor ikke velge denne metoden for et land som ikke tillater den, hvis den rapporteringspliktige virksomheten har valgt å bruke kvalifisert nasjonal suppleringsskatt Safe Harbour i landet. Du må selv sette deg inn i hvilke land dette eventuelt gjelder for og sørge for at opplysningene blir riktig etter nasjonale regler i det aktuelle landet.
Bruk av forenklet metode i Norge
For beregning av nasjonal suppleringsskatt i Norge, etter suppleringsskatteloven § 2-20, tillates det å bruke forenklet metode for rapportering på landnivå. Du kan imidlertid bare bruke valget hvis det ikke skal beregnes noen nasjonal suppleringsskatt i Norge for det aktuelle regnskapsåret. Hvis det beregnes nasjonal suppleringsskatt til Norge skal suppleringsskatten fordeles på enhetsnivå slik at valget ikke er tilgjengelig.
Merk at selv om forenklet metode for rapportering på landnivå er brukt, må beregningene under suppleringsskattelovens regler likevel gjøres på enhetsnivå. Valgregelen gir bare en forenkling av opplysningsplikten og tillater at opplysningene i melding for suppleringsskatt (GIR) oppgis på aggregert nivå.
Hvis du velger denne forenklede metoden for rapportering forventes det at en rapporteringspliktige virksomheten har regnskapssystemer som støtter en landbasert tilnærming som sikrer nøyaktige beregninger. Virksomheten må ha ordninger som sikrer en korrekt identifisering av landet enhetene er lokalisert og bruk av reglene på enhetsnivå der det er relevant for beregning av effektiv skattesats og suppleringsskatt.
Den rapporteringspliktige virksomheten må ha en prosess som pålitelig fordeler regnskapsopplysninger til riktig land og sikrer korrekt aggregering i konsernregnskapet. Virksomhetens prosess må også kunne identifisere alle relevante justeringer i hvert land ned på postnivå, og kunne knytte en post til en spesifikk enhet der dette er nødvendig for nøyaktigheten av justeringen.
Det forventes at du kan forklare prosessen som er brukt for å sikre en riktig anvendelse av regelverket ved eventuell henvendelse fra Skatteetaten.
Slik leverer du med forenklet metode
Under den forenklede metoden for rapportering på landnivå trenger du ikke å gi opplysninger om alle justeringer i FANIL, betalbar og utsatt skatt på enhetsnivå (med enkelte særskilte unntak). De enhetsspesifikke justeringene som kreves kan ved forenklet metode rapporteres som netto beløp for justeringene.
Se GloBE Information Return veiledningen s. 74 og XML Schema User Guide s. 79