Deferred payment of duty and excise

Deferred payment of duties at import can be granted to enterprises which import goods from abroad. The deferred payment scheme makes it easier to pay customs duties and taxes. Your payment deadline is deferred because the deadline for customs duties and other accrued monthly taxes is on the 18th of next month.

Without customs credit you must pay customs duties at the moment of customs clearance - this means upon the crossing of the border.

Hvem kan søke?

Vi kan bare gi tollkreditt til virksomheter som importerer varer i eget navn, altså til den som er tollavgiftspliktig virksomhet ved importen. Tilsvarende gjelder ved eksport av fisk, fiskevarer og marine produkter. Derfor får for eksempel ikke speditører tollkreditt. Det er ikke tillatt å låne bort eller la andre bruke tollkreditten.

I tillegg må virksomheten

  • være registrert i Foretaksregisteret og Merverdiavgiftsregisteret 
  • bare bruke tollkreditten for deklarasjon som leveres via Tolletatens fortollingssystem (TVINN) 
  • være kredittverdig 

Har virksomheten nedsatt kredittverdighet, kan dere likevel søke om tollkreditt hvis dere kan stille sikkerhet (bankgaranti). 

Merverdiavgift ved innførsel skal rapporteres i mva-meldingen for virksomheter som er registrert i Merverdiavgiftsregisteret. Gjelder innførselen for disse virksomhetene kun varer med merverdiavgift, har de ikke behov for tollkreditt. 

For offentlige virksomheter som ikke er registrert i Merverdiavgiftsregisteret, skal merverdiavgift betales ved innførsel og kan omfattes av tollkreditt. 

Hvis virksomheten søker om tollkreditt for en underavdeling, er det hovedforetaket som skal sende søknaden.

Hvis virksomheten søker om tollkreditt for et norskregistrert utenlandsk foretak (NUF), er det hovedforetaket som skal sende søknaden.

Utenlandske virksomheter kan også søke om tollkreditt.

Virksomheten må være registrert i et foretaksregister eller tilsvarende i det landet hvor virksomheten er etablert. Hvis virksomheten er registrert i Merverdiavgiftsregisteret med representant, kan dere søke om dispensasjon fra kravet om registrering i Foretaksregisteret. Det samme gjelder for foretak i EU/EØS som er direkte registrert i Merverdiavgiftsregisteret og som ikke har en tilknytning til Norge som følger av begrepet næringsvirksomhet etter Foretaksregisterloven. 

Har dere en utenlandsk virksomhet og ønsker tollkreditt for en norsk filial (NUF), må søknaden fremsettes av det utenlandske hovedforetaket. Virksomheten kan bli bedt om å sende inn ulike former for dokumentasjon, for eksempel regnskap, skatteattest eller liknende. Dette gjelder både når virksomheten søker om tollkreditt, og underveis i kundeforholdet. 

Har dere en virksomhet som er etablert i et EU/EØS-land som Norge ikke har avtale om innkrevingsbistand med, vil krav om sikkerhet bli satt som vilkår for kreditt. Tilsvarende gjelder for virksomheter som er etablert i land utenfor EU/EØS, selv om det er inngått avtale om innkrevingsbistand med landet. 

Utenlandske virksomheter kan ikke levere søknad via skatteetaten.no. Kontakt oss for å få tilsendt skjema. 

Slik søker du

Virksomheter som ikke har tollkreditt i dag, kan søke om tollkreditt.

Endre, gjenåpne eller avslutte eksisterende tollkreditt

Hvis kredittgrensen på tollkreditten er satt for lavt eller for høyt, kan virksomheten søke om endring av kredittgrense.

Dersom dere måtte stille sikkerhet for å få tollkreditt og ønsker å få vurdert krav om sikkerhet på nytt, kan dere søke om reduksjon eller frafallelse av garantikravet. Skatteetaten vil da foreta en ny kredittvurdering.

Har tollkreditten blitt stengt, kan dere søke om gjenåpning av kreditten.

Hvis dere ikke bruker tollkreditten over en lengre periode, kan den bli stengt automatisk. Dere kan da søke om gjenåpning av kreditten. 

Dersom dere ikke har behov for tollkreditt, kan dere be om at den avsluttes. 

Slik behandler vi søknaden

Virksomheten får tollkreditt for et begrenset beløp basert på det kredittbehovet som er oppgitt i søknaden. Kredittbehovet tilsvarer de avgiftene dere antar skal belastes tollkreditten i løpet av to kalendermåneder.

I behandlingen av søknaden legger vi vekt på Skatteetatens generelle tillit til virksomheten. Det vil si betalingsvilje, betalingsevne, overholdelse av relevant regelverk og inndrivelsesmuligheter. 

Vi kan stille krav om sikkerhetsstillelse (bankgaranti) som vilkår for å innvilge tollkreditt. 

Forfall og betaling

Det koster 100 kroner per måned i de månedene virksomheten bruker tollkreditten ved innførsel. Dette blir belastet tollkreditten. 

Beløp som er belastet tollkreditten i én kalendermåned, forfaller til betaling den 18. i neste kalendermåned. 

Eksempel:
Virksomheten importerer varer til Norge den 4., 10. og 20. mars. Tollavgift og øvrige avgifter for alle varene forfaller til betaling 18. april. 

Vi sender ikke ut faktura, men en kontoutskrift med betalingsinformasjon.

Betalingen skal skje til Skatteetatens konto med tilhørende KID-nummer. 

Hente ut informasjon fra Altinn-kontoutskrift

Opplysninger om deklarasjoner som er belastet tollkreditten og betalingsfrister er tilgjengelig i Altinn.

Virksomheten er selv ansvarlig for å ha oversikt over belastninger på tollkreditten, og betale korrekt beløp innen fristen. Kontoutskrift vil normalt være tilgjengelig i Altinn fra den 3. i påfølgende måned.

Virksomheten må selv velge hvilke mekanismer den ønsker å benytte for å hente meldinger.

Kontoutskrift som melding i Altinn

Kontoutskriften legges som en melding i Altinn i PDF-format og e2b-format.

I meldingshåndboken ligger en beskrivelse av e2b-formatet:

Last ned meldingshåndboken (PDF)

Kontouskrift hentet ut fra maskin til maskin

Altinn tilbyr flere måter å hente ut informasjonen på, og støtter både maskin-til-maskin-kommunikasjon og en portal hvor virksomheten kan laste ned informasjonen manuelt.

Last ned dokumentasjon for sluttbrukersystemer (PDF)

Tolldeklarasjonen er regnskapsbilag

Tolldeklarasjon regnes som faktura og fungerer derfor som regnskapsbilag. Hvis virksomheten mangler tolldeklarasjoner, må dere ta kontakt med speditøren som har deklarert (fortollet), ettersom det er de som skal sende dette til dere.

Hvis det er gjort feilbelastninger

Dersom dere oppdager at speditøren dere bruker har foretatt feilbelastninger, må dere snarest melde fra om dette til speditøren. Speditøren må på sin side rette opp i feilbelastningen. Virksomheter som har tollkreditt, er ansvarlige for krav som ikke blir betalt korrekt. 

Hvis du betaler for sent eller ikke oppfyller andre vilkår

Hvis virksomheten overskrider kredittgrensen som ble satt da det ble søkt om tollkreditt, blir deklarasjonen stoppet i Tolletatens fortollingssystem (TVINN). Virksomheten må derfor selv holde oversikt over hvilke beløp som belastes tollkreditten. Viser det seg at kredittgrensen er for lav, kan dere søke om å endre kredittgrensen.

Hvis virksomheten betaler for sent, vil tollkreditten automatisk bli stengt. Ved forsinket betaling må dere i tillegg betale renter. 

Tollkreditten kan også bli stengt dersom andre krav fra Skatteetaten ikke blir betalt eller andre plikter ikke blir oppfylt. Dersom kredittverdigheten blir redusert, kan det bli stilt krav om sikkerhet eller tollkreditten kan bli stengt.

Overvåking av kredittverdighet

Skatteetaten vil overvåke virksomhetens kredittverdighet så lenge kundeforholdet består. Hvis virksomheten ikke lenger er kredittverdig eller andre vilkår ikke lengre er oppfylt, kan tollkreditten bli tilbakekalt. 
 
Ved redusert kredittverdighet kan det bli stilt krav om sikkerhetsstillelse eller en økning av allerede stilt sikkerhet.

Sikkerhetsstillelse

Hvis virksomheten må øke kredittgrensen eller kredittverdigheten blir redusert, kan Skatteetaten kreve at dere stiller sikkerhet for kreditten eller øker allerede stilt sikkerhet. Sikkerhet for tollkreditt skal stilles i form av selvskyldnerkausjon fra bank eller forsikringsselskap. 
 
Banken må utarbeide garantiteksten i tråd med Skatteetaten sin standard. 

Tollkredittnummer (kontrollnummer)

Dersom dere ikke vet hvilket tollkredittnummer (kontrollnummer) dere har, kan dere kontakte oss. Vi kan ikke oppgi nummeret uten å vite at den som henvender seg representerer virksomheten som eier tollkreditten. 
 
Det enkleste er å sende oss en henvendelse. Dere må logge inn som virksomheten som står som eier av tollkreditten. 

Rettskilder