Ansvarsfordeling for fastsetting og beregning av trygdeavgift
Skatteetatens arbeid og ansvar ivaretas av brukerdialog utland. Det er NAV Medlemskap og avgift som er ansvarlig trygdemyndighet for å vurdere medlemskap når personen ikke mottar ytelser fra NAV.
Ulikt regelverk
Det er viktig å være klar over at Skatteetaten og NAV har ulikt regelverk for hva som skal til for å anses bosatt i Norge, se skatteplikt til Norge og medlemskap i folketrygden.
Hovedregel
Skatteetaten skal beregne trygdeavgift av inntekt fra næringsvirksomhet som er skattepliktig til Norge med mindre NAV Medlemskap og avgift har verifisert unntak fra medlemskap i folketrygden.
Dette gjelder også fiskere som er bosatt i annen EØS-stat med lottinntekt på norske fartøy, jf. Finansdepartementets endring av 30. oktober 2015 i forskrift 29. april 2013 med hjemmel i lov 28. februar 1997 nr. 19 om folketrygd § 24-1. Denne forskriften følger nå av skatteforvaltningsforskriften § 2-13-2. Se nærmere under Forskrift til skatteforvaltningsloven § 2-13 og Endringer fra og med inntektsåret 2012, Endringer fra og med inntektsåret 2016.
Kombinasjon lønn i utlandet og næring i Norge i samme tidsperiode i inntektsåret
Det er status som arbeidstaker som avgjør hvor personen er medlem. Medlemskap knyttet til status som arbeidstaker betyr at trygdeavgift av næringsinntekt i EØS-land skal beregnes. Ved medlemskap i folketrygden knyttet til status som arbeidstaker, beregnes trygdeavgift i Norge også av samlede næringsinntekter innen EØS-området, inkludert i Norge. Hvis det ikke foreligger medlemskap i Norge for lønnsinntekt, skal det heller ikke beregnes trygdeavgift av noen del av næringsinntekten.
Kombinasjon næring og pensjon/uføreytelse i samme tidsperiode i inntektsåret
Det er status som næringsdrivende som avgjør hvor personen er medlem. Medlemskap knyttet til status som næringsdrivende betyr at trygdeavgift av pensjon skal beregnes. Har personen medlemskap i folketrygden for næringsinntekt, skal det også beregnes trygdeavgift i Norge av alle pensjonsytelser. Hvis det ikke foreligger medlemskap i Norge for næringsinntekt, skal det heller ikke beregnes trygdeavgift av noen del av pensjonsinntekten.
Viktig avvik
- Skatteetaten beregner ikke trygdeavgift av selvstendig næringsdrivende hjemmehørende utenfor EØS-området som har opphold i Norge under ett år, jf. også definisjon av begrepet bosatt etter folketrygdloven. Se Folketrygdloven § 2-1 – Pliktig medlemskap – personer som er bosatt i Norge*.
- Dersom den selvstendig næringsdrivende i tillegg er lønnsmottaker i Norge, blir personen som hovedregel pliktig medlem i folketrygden. Skatteetaten beregner da trygdeavgift både av nærings- og lønnsinntekten. Dette gjelder selv om personen har opphold i Norge i under ett år.
* Det er kun selvstendige næringsdrivende fra annet EØS-land som blir pliktige medlemmer i folketrygden uten å være bosatt i Norge etter folketrygdloven. Selvstendige næringsdrivende i Norge som etter folketrygdloven er bosatt i/statsborger i land utenfor EØS-området er IKKE medlem i folketrygden. Det skal følgelig ikke fastsettes trygdeavgift for disse. Det er derfor bare arbeidstakere fra land utenfor EØS som kan bli medlem i folketrygden uten å være bosatt i Norge etter folketrygdloven, se Folketrygdloven § 2-2 – Pliktig medlemskap – arbeidstakere i Norge og på norsk sokkel.