Sak nr. 4040. Klagenemnda 21.02.1999. Hotell.

Etterberegnet avgift pga. dels manglende avgiftsberegning og dels for lavt angitt verdi av frokostservering som var inkludert i overnattingsprisen. Manglende kalkyle, jf. forskrift nr. 74. Saken gjaldt også fradragsretten for inngående avgift vedrørende påkostning/vedlikehold av areal med bar og dansegulv samt et lekerom. Klagenemndas flertall (4-1) kom til at frokostverdien skulle settes til kr. 50 for perioden 1993-94. Tileggsavgift ble ilagt med 30% for den tiden det ikke var beregnet avgift og 15% for den tiden grunnlaget var satt for lavt. Det ble innrømmet fullt fradrag for et bar- og danselokale. Vist til at forholdsmessig fradragsrett først inntrer for danserestauranter for øvrig dersom det oppkreves avgiftsfri entre (cover charge). Lekerommet ble ansett som fellesareal med forholdsmessig fradrag.

Mval § 21, § 55 nr. 2.

F nr. 18, F nr. 74.

Sak nr. 4043. Klagenemnda 11.01.1999. Engroshandel med maskiner og utstyr.

Saken gjaldt klage over nektelse av å gi oppreisning for oversittelse av klagefristen.Klagen innkom mer enn 2 år etter at vedtak var truffet, jf. forvaltningsloven § 31 tredje ledd. Fylkesskattekontoret hadde nektet å anvise en restitusjonsoppgave til utbetaling fordi den inngående faktura kravet bygget på, ikke var utstedt til klager. Skattedirektoratet fant ikke at det foreå særlige forhold som tilsa at kravene i forskrift nr. 2 § 2 kunne fravikes. En enstemmig klagenemnd besluttet å avvise saken.

Fvtl. § 31 tredje ledd.

Mval § 25.

F nr. 2.

Sak nr. 4047. Klagenemnda 18.01.1999. Varesalg, engros- og detalj.

Tilbakeføring av fradragsført inngående avgift pga. manglende og mangelfull legitimasjon, f.eks. manglende tollregninger, bilag fra før klager ble registrert og bilag lydende på andre. Tilleggsavgift ilagt med 10 %.

Mval § 21, § 25.

F nr. 2.

Sak nr. 4049. Klagenemnda 13.04.1999. Hotell og konferansesenter.

Fradragsretten. Fradragsført inngående avgift tilbakeført for diverse anskaffelser. Saken gjaldt bl.a. brannvarslingsanlegg, lampeskjermer til TV-salong, møbler til bistro, annonse, hagemøbler til uteavdeling, kommunale avgifter, parkett til dansegulv. Klagenemndas flertall godtok at inngående avgift på brannvarslingsanlegget og hagemøblene ble fordelt på grunnlag av omsetningen. Tilleggsavgift ilagt med 10%.

Mval § 21, § 23.

F nr. 18.

Sak nr. 4053. Saken er referert ovenfor i kap. 1.10. Klagenemnda 08.07.1999. Salg av husholdningsmaskiner.

Saken gjaldt tapsavskrivning på kundefordring på datterselskap. Bl.a. spørsmål om fordringene var gått over til såkalt ansvarlig lånekapital, eventuelt måtte anses ettergitt i den hensikt å styrke datterselskapets likviditet. Klagenemndas flertall (3-2) fant etter en konkret vurdering at fordringen måtte anses tapt på ordinært vis og godtok at tidligere beregnet utgående avgift ble tilbakeført, jf. forskrift nr. 1 § 13.

Mval § 45.

F nr. 1.

Sak nr. 4059. Klagenemnda 28. 06.1999. Hotell og restaurant.

Saken gjaldt verdien av frokost inkludert i overnattingsprisen, påslaget på råvarekostnadene. Klagenemndas flertall (3-2) kom til at den benyttede frokostverdi var for lav sett i forhold til den standard frokosten hadde. Skjønnet med påslagsfaktor 3 ble ansett som rimelig og forsvarlig. Forskrift nr. 74 gir en konkret anvisning på hvilke faktorer som skulle inngå i beregningen, herunder en rimelig fortjeneste. Det ble ikke hensyntatt rabatter. Tilleggsavgift ilagt med 10%.

Mval § 13 tredje ledd, § 45, § 55.

F nr. 74.

Sak nr. 4061. Saken er referert ovenfor i kap. 1.11. Klagenemnda 05.01.1999. Utleiebygg.

Fradragsført inngående avgift for byggekostnader som gjaldt 1700 m2 ubenyttet areal ble tilbakeført. Det samme gjaldt opparbeidelse av parkeringsplasser og grøntarealer idet disse ikke ble ansett utleid på samme måte som bygningen.

Mval § 28a.

F nr. 80.

Sak nr. 4062. Klagenemnda 18.01.1999. Detaljhandel med film- og fotoartikler.

Skjønnsmessig omsetningsøkning med fastsettelse av utgående avgift på grunnlag av mangelfullt regnskap og lav bruttofortjeneste. Etterberegningen ble stadfestet, men tilleggsavgiften ble satt ned til 30%.

Mval. § 55.

Sak nr. 4064. Klagenemnda 24.08.1999. Utleiebygg.

Fradragsrettens omfang. Tilkoblingsavgift for vann og kloakk samt kostnader med graving av grøft for vann, kloakk og elektrisitet ble ikke ansett fradragsberettiget. Tilleggsavgift ilagt med 30% under dissens (3-2).

Mval. § 28a.

F nr. 80.

Sak nr. 4066. Klagenemnda 30.01.1999. Utleie av motorsykler.

Omkostninger som skal medregnes i avgiftsgrunnlaget. Inntekter fra frivillig forsikringsordning for kundene, som gav reduksjon i egenandelen ved skade, skal medregnes i avgiftsgunnlaget.

Mval. § 18 annet ledd nr. 1.

Sak nr. 4068. Klagenemnda 18.02.1999. Fiskeoppdrett/utleie av maskiner og utstyr.

Investeringsavgift. Maskiner og utstyr utleid til datterselskap som drev vareproduksjon (fiskeoppdrett) er ikke omfattet av fritaket i forskrift nr. 81. Etterfølgende fellesregistrering fikk ingen betydning. 10 % tilleggsavgift. Saken gjaldt også forholdsmessig tilbakeført inngående avgift på båt delvis til bruk utenfor avgiftsområdet og privat. 20 % tilleggsavgift.

Mval. § 12 tredje ledd, § 21.

F nr. 81 § 5.

Sak nr. 4071. Klagenemnda 11.01.1999. Hotellvirksomhet.

Renteberegning ved fastsettelse. Daglig leder hadde innbetalt et a-kontobeløp i navnet til annet hotellselskap med samme daglig leder og styre som klager. Klager fikk ikke medhold i at det overskytende beløp på dette selskaps reskontro hos skattefogden, skulle godskrives ham med virkning for renteberegningen, jf. merverdiavgiftsloven § 37 første ledd annet punktum. Mval. § 37.

Sak nr. 4073. Klagenemnda 14.01.1999. Oppføring av bygninger.

Egen og fremmed regi. Skjønn pga. mangelfullt regnskap og lave påslag til dekning av indirekte kostnader og fortjeneste. Påslag med 5 % på materialer, underentreprenører mv. og 75 % påslag på direkte lønn. 30 % tilleggsavgift.

Mval. § 10, § 19.

Sak nr. 4077. Klagenemnda 11.05.1999. Serviceselskap innen oljevirksomhet.

Tilbakeført inngående avgift og investeringsavgift vedr. kjøp av virksomhet. Selger hadde uriktig beregnet avgift, men var insolvent og innbetalte den ikke. Dette visste kjøper fordi samme person var daglig leder og deleier i begge virksomhetene. Klager ble således ansett kvalifisert uaktsom i relasjon til fradragsretten. 20 % tilleggsavgift ble opprettholdt under dissens 4-1.

Mval. § 16 nr. 6, § 21.

Sak nr. 4078. Klagenemnda 10.01.1999. Oppføring av bygg.

Korrigering av avgiftsoppgjør pga. tvist om vederlagets størrelse. Klageren utstedte en intern kreditnota og tilbakeførte tidligere beregnet avgift før det omtvistede kravet var avgjort. Siden kreditnotaen ikke ble sendt motparten (oppdragsgiver), ble staten påført et rentetap i tiden fra korrigeringen til tvisten ble avgjort og endelig oppgjør foretatt. Klagenemnda opprettholdt enstemmig fylkesskattekontorets renteberegning for angjeldende tidsrom.

Mval. § 32, § 37.

Sak nr. 4081. Klagenemnda 11.05.1999. Oppføring av bygg.

Skjønnsmessig omsetningsøkning. Det forelå betydelig tvil om byggearbeidene var utført for egen eller fremmed regning, men dette ble ikke ansett avgjørende for skjønnets størrelse. Det gikk kort tid fra byggestart til ferdigstillelse/overtakelse slik at samme påslagsprosent ville blitt benyttet. 20 % tilleggsavgift.

Mval. § 13 første og annet ledd nr. 1, § 14 første ledd, § 19 første ledd.

Sak nr. 4082. Klagenemnda 23.11.99. Bilopphugging og bilsalg.

Skjønnsmessig omsetningsøkning og tilbakeføring av uriktige fradrag for inngående avgift ble stadfestet. Videre stadfestet klagenemnda etterberegning av mva. for uttak av en tidligere ikke registrert lastebil. Klager hevdet forgjeves at bilen ble registrert i eget navn for å brukes som driftsmiddel i virksomheten. Bilen ble solgt 6 dager etter registrering, og avgiftsgrunnlaget ble satt til salgssummen. Et mer kuriøst punkt i saken gjaldt ilagt tilleggsavgift pga. at klageren hadde ført tilleggstoll, ilagt ham av tollvesenet, til fradrag som inngående avgift. Klager hevdet at tilleggstollen var uhjemlet siden han som registrert avgiftspliktig, uansett hadde fradragsrett for merverdiavgift betalt ved innførselen. (Den såkalte inn-ut problematikken) Vilkåret i tolloven § 69 om at overtredelsen hadde eller kunne ha påført staten tap, var således etter klagers mening ikke oppfylt. Den riktignok feilaktige fradragføringen rettet, ifølge klager, således bare opp en urett, og forholdet kunne ikke i seg selv begrunne tilleggsavgift etter mval § 73. Under dissens (3-2) ble tilleggsavgiften opphevet på dette punkt. Dette punkt i klagenemndas avgjørelse ble senere omgjort av Finansdepartementet, jf. forskrift nr. 17 § 4. 30% tilleggsavgift ble således stadfestet for dette punkt som for sakens øvrige punkter.

Mval § 16 nr. 11, § 73.

F nr. 17, F nr. 69.

Sak nr. 4084. Klagenemnda 13.02.1999. Import og salg av båter.

Innførsel av båt til demonstrasjonbruk utløste investeringsavgiftsplikt, idet den ikke lenger kunne anses som en salgsvare etter forskrift nr. 10 § 5 annet ledd. Ikke tilleggsavgift.

Ival. § 3.

F nr. 10.

Sak nr. 4085. Klagenemnda 08.03.1999. Frisørsalong.

Skjønnsmessig omsetningsøkning pga. regnskapsmangler og lavt privatforbruk, basert på vedtak i overligningsnemnda som ble stadfestet i lagmannsretten. Klagenemnda reduserte likevel etterberegningen fordi man skulle brukt bruttometoden og fordi man fant det sannsynlig at noe av inntektsøkningen burde tillegges klagerens ektefelle. Flertallet mente at skjønnet ikke var knyttet opp mot noen nærmere analyse av økonomien i klagerens virksomhet. Dissens 4-1. 30 % tilleggsavgift.

Mval. § 55.

Sak nr. 4089. Saken er referert ovenfor i kap.1.12. Klagenemnda 02.02.1999. Idrettslag registrert for omsetning av reklametjenester.

Fradragsretten. Klagenemnda kom enstemmig til at idrettslaget ikke hadde rett til fradragsføring av inngående avgift på drakter, fotballstøvler og annet utstyr til bruk for fotballaget. Vist til gjeldende retningslinjer i Skattedirektoratets informasjonsbrosjyre "Merverdiavgift og investeringsavgift for ideelle organisasjoner og institusjoner".

Mval. § 21, §23.

Sak nr. 4090. Klagenemnda 12.01.1999. Detaljhandel med motorkjøretøyer.

Ikke bokført salg av bruktimporterte biler ble skjønnsmessig tillagt klageren, da han ikke kunne godtgjøre at bilene var solgt av broren på hobbybasis. 40 % tilleggsavgift. Saken gjaldt også tilbakeføring av fradragsført inngående avgift på privat telefonbruk. 30% tilleggsavgift.

Mval. § 16 nr. 11, § 23.

F nr. 18 § 1.