Nyttig informasjon om skattefradrag for ektefeller og meldepliktige samboere

Har du lavere årlig pensjon i 2025 enn 276 400 kroner og ikke andre inntekter, vil sum inntektsskatt og trygdeavgift bli lavere enn maksimalt skattefradrag. Ubenyttet maksimalt skattefradrag kan ikke overføres og trekkes fra hos den andre. Hvis dere har kapitalinntekter (renter mv.) vil det i skattemeldingen lønne seg å føre en del av kapitalinntektene hos den som har lavest pensjon.

Som ektefeller/meldepliktige samboere kan dere i utgangspunktet fritt fordele kapitalinntekter og kapitalutgifter mellom dere i skattemeldingen. De vanligste kapitalinntekter og -utgifter som dere kan fordele mellom dere er:

• renteinntekter/-utgifter
• aksjeutbytte
• salgsgevinst/-tap

Med meldepliktig samboer i skatterettslig forstand menes:

• tidligere ektefeller/registrerte partnere som er blitt samboere, og hvor minst en av dem har rett til pensjon fra folketrygden eller avtalefestet pensjon (AFP)
• samboere som har eller har hatt felles barn, og hvor minst en av samboerne mottar pensjon fra folketrygden eller avtalefestet pensjon (AFP)

Er begge samboerne innvilget pensjon fra folketrygden som enslige før 1.januar 1994, og samboerskapet ble etablert før denne dato, regnes de likevel ikke som meldepliktige samboere.

Ved forhåndsutfylling av skattemelding er det ikke praktisk mulig for Skatteetaten å foreta den gunstigste fordelingen av slike inntekter og fradrag. Det betyr at dersom en annen fordeling enn den forhåndsutfylte fordelingen er gunstigere for dere, må dere selv korrigere og levere skattemeldingene. Du kan gjøre en foreløpig beregning av hva skatten blir etter skattefradrag. 

Ved å flytte kapitalinntekter fra den som har høyere pensjon og/eller lønn til den med lav pensjon, slik at den med lav pensjon får utnyttet skattefradraget, kan dere samlet få lavere skatt.

Eksemplene nedenfor benytter skattesatser for 2025.

Eksempel på overføring av renteinntekter mellom ektefeller:

Tove og Per Nilsen har følgende årlig pensjonsinntekt og kapitalinntekter. De tar begge ut 100 prosent alderspensjon i 12 måneder.

Dersom de flytter Per sin renteinntekt til Tove, blir skatten:

Tove får fortsatt 0 i skatt etter skattefradraget. Per får redusert sin skatt med 5 060 kroner.

I praksis gjøres endringene ved at renteinntektene reduseres i Per sin skattemelding med 23 000 kroner. I Tove sin skattemelding øker renteinntektene med tilsvarende beløp.

Overføring av kapitalutgifter mellom ektefeller

Ved å flytte kapitalutgifter mellom dere kan den med lavest pensjon få en bedre utnyttelse av skattefradraget sitt, og dere kan få samlet lavere skatt. Det kan for eksempel lønne seg å overføre rentefradrag til den andre ektefellens skattemelding.

Eksempel på overføring av rentefradrag mellom ektefeller:
Anne og Jon Olsen har følgende årlig pensjonsinntekt og kapitalutgifter. De tar begge ut 100 prosent alderspensjon i 12 måneder. 

Anne og Jon sparer samlet 1 936 kroner.

I praksis gjøres endringen ved at rentefradraget i Anne sin skattemelding reduseres med 8 800 kroner. I Jon sin skattemelding øker rentefradraget med tilsvarende beløp.

Eksempel på overføring av kapitalutgifter når bare en av ektefellene mottar alderspensjon:

Ole Jonsen har følgende årlig pensjonsinntekt og kapitalutgifter og Petra har følgende lønnsinntekt:

Ole tar ut 100 prosent alderspensjon i 12 måneder.

Dersom de flytter rentefradraget på 19 800 kroner fra Ole til Petra får de:

Petra og Ole sparer 4 356 kroner.

I praksis gjøres endringen ved at rentefradraget reduseres i Ole sin skattemelding med 20 000 kroner. I Petra sin skattemelding øker rentefradraget med tilsvarende beløp.

Forholdet mellom skattefradrag for pensjonsinntekt og udekket underskudd

Har du eller din ektefelle et udekket underskudd, så kan dette medføre at skattefradrag for pensjonsinntekt ikke kan utnyttes fullt ut hos den mottakende ektefelle.

Se nærmere Skatte-ABC 2025, "Skattefradrag for pensjonsinntekt punkt" S-13.

Benytt gjerne vår skattekalkulator for beregning av dine skatter og skattefradrag.