Skattefradrag for mottakere av alderspensjon fra folketrygden eller AFP

For pensjon inntil 276 400 kroner kan du få maksimalt skattefradrag, med inntil 36 000 kroner. Du kan ikke få høyere skattefradrag enn summen av din inntektsskatt og trygdeavgift. Fradraget trappes ned for pensjon over 276 400 kroner og faller helt bort når pensjonen er 615 100 kroner eller mer. Tar du ut mindre enn full pensjon eller pensjon bare i deler av året, blir skattefradraget og inntektsgrensene redusert.

Hvem kan få skattefradrag?

• mottakere av alderspensjon fra folketrygden
• mottakere av AFP i offentlig sektor født i 1962 eller tidligere
• mottakere av tilsvarende pensjoner fra EU/EØS-land. Med tilsvarende pensjon menes pensjon fra allmenne og pliktige pensjonsordninger som omfatter alle innbyggere i landet
• mottakere av supplerende stønad til personer med kort botid i Norge
• mottakere av AFP i offentlig sektor født i 1963 eller senere og som samtidig tar ut alderspensjon fra folketrygden 

Mottar du kun andre pensjonsytelser, for eksempel sjømannspensjon eller særalderspensjon fra Statens pensjonskasse, får du ikke skattefradrag. Mottar du bare pensjon fra land utenfor EØS, har du ikke rett på skattefradrag.

Ny AFP i privat sektor gir ikke selvstendig rett til skattefradrag for pensjonsinntekt.

Ny AFP i offentlig sektor for deg som er født i 1963 eller senere 

Stortinget har vedtatt en ny ordning for AFP i offentlig sektor fra og med inntektsåret 2025. Ordningen gjelder for deg som er født i 1963 eller senere. 

Tidligere var AFP i offentlig sektor en tidligpensjon frem til 67 år, som ga selvstendig rett til skattefradrag. 

Den nye ordningen for AFP i offentlig sektor, er en livsvarig ytelse som kommer i tillegg til alderspensjonen fra folketrygden. 

For å ha rett til skattefradrag for pensjonsinntekt, når du mottar ny AFP fra offentlig sektor, må du også ta ut alderspensjon fra folketrygden. Maksimalt skattefradrag vil i den nye ordningen bli gradert i tråd med uttaksgraden for pensjonen fra folketrygden. Det samme gjelde innslagspunktene for nedtrappingen av fradraget. 

Slik beregnes skattefradraget

Grunnlaget for beregning av skattefradraget er samlet pensjonsinntekt. I samlet pensjonsinntekt inngår i utgangspunktet følgende ytelser:

• skattepliktig pensjon i og utenfor arbeidsforhold, herunder pensjon fra utlandet som er skattepliktig i Norge
• pensjon fra utlandet som ikke er skattepliktig i Norge
• føderåd
• livrente som ledd i pensjonsordning i arbeidsforhold
• uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra andre ordninger
• støtte etter lov om supplerende støtte til personer med kort botid i Norge

Har du i løpet av inntektsåret begynt å ta ut alderspensjon fra folketrygden eller AFP?

I det inntektsåret du begynner å ta ut alderspensjon fra folketrygden eller AFP, skal pensjonsinntekt som er mottatt før uttakstidspunktet ikke inngå i samlet pensjonsinntekt.

Har du i løpet av inntektsåret mottatt uføretrygd eller uføreytelser som er blitt avløst av alderspensjon fra folketrygden ved fylte 67 år, og du ikke tidligere har tatt ut ytelse som gir rett til skattefradrag, skal uføretrygd, uføreytelse og eventuell pensjonsinntekt som er mottatt forut for overgangen til alderspensjon fra folketrygden ikke inngå i samlet pensjonsinntekt i overgangsåret.

Skattefrie ytelser som ikke inngår i samlet pensjonsinntekt:

• kompensasjonstillegg til ny AFP i privat sektor
• ektefelletillegg fra folketrygden til mottakere av alderspensjon og AFP når virkningstidspunktet for ektefelletillegget er før 1. januar 2011
• skattefri pensjon for dødsmåneden

Har du kun minstepensjon sikrer fradraget at du ikke skal betale skatt av pensjonen.

Eksempler på beregning av skattefradrag:

Pensjonist med alderspensjon på 270 000 kroner

Skattefradraget for alderspensjon/AFP er maksimalt 36 000 kroner når alderspensjon tas ut fullt for hele året og når alderspensjon/AFP ikke er over 276 400 kroner.

Eva Hansen tar ut 100 prosent alderspensjon og er pensjonist hele året. Pensjonsinntekten er 210 000 kroner. Hun har ikke andre inntekter.

Eva Hansens skatt før skattefradraget er 34 090 kroner. Fordi hun ikke kan gis høyere skattefradrag enn sum inntektsskatt og trygdeavgift, blir skattefradraget hennes 34 090 kroner. Hun skal derfor ikke betale skatt.

Pensjonist med alderspensjon på 270 000 kroner og 20 000 kroner i renteinntekter

Arne Hansen tar ut 100 prosent alderspensjon og er pensjonist hele året. Pensjonsinntekten er 270 000 kroner. Han har 20 000 kroner i renteinntekter.

Pensjonsinntekten er under 276 400 kroner. Han kan derfor få maksimalt skattefradrag dersom beregnet skatt på pensjonen og renteinntekter er lik eller høyere enn 36 000 kroner.

Arne Hansens skatt før skattefradraget er 38 490 kroner. Maksimalt skattefradrag blir da 36 000 kroner. Arne Hansen sin skatt blir 2 490 kroner.

Størrelsen på skattefradraget

Maksimalt skattefradrag for inntektsåret 2025 er 36 000 kroner.

Størrelsen på skattefradraget blir redusert etter hvor stor del av alderspensjonen fra folketrygden du tar ut (pensjonsgrad). Er pensjonsgraden 40 prosent, blir skattefradraget 40 prosent av maksimalt fradrag (se avsnitt nedenfor om pensjonsgrad).

Størrelsen på skattefradraget blir beregnet etter antall måneder du har mottatt pensjon. Har du hatt pensjon i 8 måneder, får du skattefradrag for 8 av årets 12 måneder.

Skattefradraget trappes ned for pensjon over 276 400 kroner og faller helt bort når pensjonen 615 100 kroner eller mer.

Pensjonsgrad

Alderspensjon fra folketrygden kan tas ut fra det tidspunktet du selv bestemmer etter fylte 62 år. I tillegg til valg av tidspunkt, kan du selv velge hvor stor del av pensjonen du vil ta ut til enhver tid. Laveste uttaksgrad er 20 prosent, deretter er det en gradering på 40, 50, 60, 80 eller 100 prosent. Endrer du pensjonsgraden i løpet av inntektsåret, beregnes et vektet gjennomsnitt for inntektsåret. Hvis du for eksempel tar ut 50 prosent pensjon første halvår og 100 prosent pensjon andre halvår, blir vektet gjennomsnitt for inntektsåret 75 prosent.

Nedtrapping av skattefradraget

Tar du ut full alderspensjon fra folketrygden eller fra en AFP-ordning hele året og pensjonen er over 276 400 kroner, trappes skattefradraget ned med:

• 16,7 prosent av samlet pensjonsinntekt over 276 400 kroner til og med 422 950 kroner.
• 6,0 prosent av samlet pensjonsinntekt som overstiger 422 950 kroner.

Du får ikke skattefradrag når samlet pensjonsinntekt er 615 100 kroner eller mer. Tar du ut gradert pensjon og/eller mottar pensjon bare en del av inntekståret, reduseres maksimalt skattefradrag og beløpsgrensene tilsvarende pensjonsgraden og/eller antall måneder med pensjon.

Eksempel på nedtrapping av skattefradraget for pensjonist med alderspensjon på 350 000 kroner:

Bente Hansen tar ut 100 prosent alderspensjon og er pensjonist hele året. Pensjonen er på 350 000 kroner.

Slik trappes fradraget ned:

Maksimalt skattefradrag (for inntekt inntil 276 400 kroner)	kroner  36 000
- trappes ned med (350 000– 276 400) x 16,7 %	kroner  12 291
= Bente Hansen skattefradrag	kroner 23 709
Bente Hansens skatt før skattefradraget	kroner  58 141
- skattefradraget	kroner  23 709
= Bente Hansens skatt	kroner 34 432

 

Eksempel på nedtrapping av skattefradrag for pensjonist med alderspensjon på 480 000 kroner:

Peder Hansen tar ut 100 prosent alderspensjon og er pensjonist hele året. Pensjonen er på 422 950 kroner. Pensjonsinntekten er over 391 550 kroner og skattefradraget skal derfor trappes ned i to trinn.

Skattefradraget for Peder Hansen beregnes slik:

Maksimalt skattefradrag	krone  36 000
- trappes ned med (422 950 - 276 400) x 16,7 %	kroner 24 474
- trappes ned med (480 000 - 422 950) x 6 %	kroner   3 423
= Peder Hansen sitt skattefradrag	kroner  8 103
Peder Hansen sin skatt før skattefradraget	kroner  98 571
- skattefradraget	kroner    8 103
= Peder Hansen sin skatt	kroner 90 468

 

Eksempel på beregning av skattefradrag for alderspensjonist som har tatt ut 50 prosent pensjon hele året og i tillegg har lønn

Peder Olsen tar ut 50 prosent alderspensjon fra 1. januar 2025 og fortsetter å arbeide. Alderspensjonen er 150 000 kroner og lønnen 170 000 kroner.

Siden Peder Olsen tar ut bare 50 prosent pensjon blir maksimalt skattefradrag redusert med 50 prosent til 18 000 kroner.

I tillegg skal skattefradraget trappes ned med 16,7 prosent av pensjonsinntekten mellom 276 400 kroner og 422 950 kroner. Disse beløpsgrensene reduseres med samme prosentandel som av pensjonen som tas ut.

Hvis Peder Olsen tar ut 50 prosent alderspensjon, trappes skattefradraget ned når alderspensjonen hans overstiger 50 prosent av 276 400 kroner = 138 200 kroner.

Slik trappes fradraget ned:

Maksimalt skattefradrag	kroner  18 000
- trappes ned med (150 000 - 138 200)x 16,7%	kroner    1 971
= Peder Olsen sitt skattefradrag	kroner 16 029
Peder Olsen sin skatt før skattefradrag	kroner  49 084
- skattefradraget	kroner  16 029
= Peder Olsen sin skatt	kroner 33 055

 

Eksempel på beregning av skattefradrag for alderspensjonist som tar ut 50 prosent pensjon fra 1. juli 2025 og i tillegg har lønn

Erna Olsen tar ut 50 prosent alderspensjon fra 1. juli 2025. Pensjonen er på 80 000 kroner og lønnen 210 000 kroner. Siden Erna Olsen bare tar ut 50 prosent pensjon, skal det maksimale skattefradraget på 36 000 kroner reduseres med 50 prosent. Maksimalt skattefradrag for Erna Olsen blir 18 000 kroner.

Hun får skattefradrag bare for de månedene hun har tatt ut pensjon. Siden hun først tok ut pensjon fra 1. juli, blir hennes maksimale skattefradrag 6/12-deler av 18 000 kroner, dvs. 9 000 kroner.

I tillegg skal skattefradraget trappes ned med 16,7 prosent av pensjonsinntekt mellom 276 400 kroner og 422 950 kroner. Beløpsgrensen på pensjonsinntekten reduseres med samme andel som av pensjonen som tas ut.

Siden Erna Olsen bare har tatt ut 50 prosent pensjon, skal skattefradraget trappes ned med 16,7 prosent av 50 prosent av pensjonsinntekten. For Erna Olsen skal derfor skattefradraget trappes ned når alderspensjonen overstiger 50 prosent av 276 400 kroner = 138 200 kroner. Fordi hun bare har tatt ut pensjon halve året, blir beløpsgrensen på pensjonsinntekten i tillegg også redusert med 6/12-deler, dvs. 138 200 kroner x 6/12 = 69 100 kroner. Beløpsgrensen blir dermed 69 100 kroner.

Slik trappes fradraget ned:

Maksimalt skattefradrag (50 % pensjon i et halvt år)	kroner   9 000
- trappes ned med (80 000 - 69 100) x 16,7 %	kroner   1 820
= Erna Olsen sitt skattefradrag blir	kroner  7 180
Erna Olsen sin skatt før skattefradraget	kroner  41 163
- skattefradraget	kroner    7 180
= Erna Olsen sin skatt	kroner 33 983

 

Benytt gjerne vår skattekalkulator for beregning av dine skatter og skattefradrag.