Innenfor EØS
Ulikt regelverk
Det er viktig å være klar over at Skatteetaten og Nav har ulikt regelverk for hva som skal til for å anses bosatt i Norge, se skatteplikt til Norge og medlemskap i folketrygden.
En person mottar pensjon og uføreytelse kun fra én annen EØS-land (ingen ytelser fra Norge)
Trygdeavgift skal ikke beregnes i skatteoppgjøret når personen kun mottar pensjon/uføreytelse som er omfattet av trygdeforordningen (forordning (EF) nr. 883/2004)* i et annet EØS-land.
- Dette gjelder normalt offentlig pensjon/uføreytelse fra annet EØS-land. Det skal heller ikke beregnes trygdeavgift av eventuelle andre pensjoner/uføreytelser fra tredjeland som utbetales i tillegg.
Trygdeavgift skal beregnes i skatteoppgjøret når personen kun mottar pensjon/uføreytelse som ikke er omfattet av trygdeforordningen i et annet EØS-land.
- Dette gjelder normalt privat pensjon/uføreytelse fra annet EØS-land. Noen slike ytelser kan likevel være omfattet av trygdeforordningen i et annet EØS-land. Personen må i slike tilfeller fremlegge dokumentasjon fra utbetaler dersom trygdeavgift ikke skal ilegges i Norge.
En person mottar pensjon og uføreytelse både fra Norge og fra land innenfor EØS i samme tidsperiode i inntektsåret
Trygdeavgift skal ikke beregnes i skatteoppgjøret når personen mottar pensjon/uføreytelser fra Norge og fra et annet EØS-land når bare pensjon/uføreytelse fra det andre landet er omfattet av trygdeforordningen.
Trygdeavgift skal beregnes i skatteoppgjøret når personen mottar pensjon/uføreytelser fra Norge og fra en annen EØS-land når pensjon/uføreytelse fra Norge er omfattet av trygdeforordningen.
En person mottar pensjon og uføreytelse kun fra land innenfor EØS og har lønn eller næringsinntekt i Norge i samme tidsperiode i inntektsåret
Det er status som arbeidstaker/næringsdrivende som avgjør hvor man er medlem. Medlemskap i folketrygden knyttet til status som arbeidstaker/næringsdrivende betyr at trygdeavgift skal beregnes i skatteoppgjøret av all personinntekt. Dette omfatter all (global) pensjon og uføreytelse. Hvis det ikke foreligger medlemskap i Norge for lønn/næringsinntekt, skal det heller ikke beregnes trygdeavgift av noen del av pensjonsinntekt og/eller uføreytelse.
- Det har ingen betydning her om pensjonen/uføreytelsen kommer fra offentlig eller privat utbetaler.
* Det er opp til de enkelte landene å definere hvilke pensjonsordninger som hører inn under trygdeforordningen og den tidligere trygdeforordningen. For Norges del omfattes blant annet pensjon og uføreytelse fra folketrygden, Statens pensjonskasse og Pensjonstrygden for sjømenn, Pensjonstrygden for fiskere og Pensjonsordningen for sykepleiere. Avtalefestet pensjon omfattes ikke. For mer informasjon om hvilke norske ordninger som er omfattet og ikke omfattet av trygdeforordningen, se Navs rundskriv til EØS-avtalens bestemmelser om trygd kapittel 28 og 29.
