Når godtgjørelse for kost på innenlandsreiser med overnatting er utbetalt med inntil: - kr 430 per døgn for skattytere som må antas å spise på hotell mv, og skattyter selv betaler frokosten, - kr 228 per døgn for skattytere som antas å spise på pensjonat mv hvor de ikke kan stelle noe mat selv, eller ikke frokost og aftens eller - kr 151 per døgn for andre skattytere enn nevnt ovenfor kan det normalt med de reservasjoner som følger nedenfor, legges til grunn at godtgjørelsen ikke har gitt noe overskudd. Forutsetningen er at skattyteren må dekke de reelle utgifter til kost selv, uten subsidiering mv fra arbeidsgiver eller annen oppdragsgiver. Subsidiering omfatter ikke kontantgodtgjørelse (diettgodtgjørelse) utbetalt direkte til skattyter. Småutgifter er inkludert i alle satsene ovenfor.

Godtgjørelse etter de to høyeste satsene anses bare medgått fullt ut når skattyter kan legitimere å ha bodd på hotell eller pensjonat eller på annen måte er påført tilsvarende utgifter. Ved manglende legitimasjon benyttes laveste sats.

Den fremlagte legitimasjon må være i samsvar med Skattedirektoratets forskrift av 9. desember 1992 nr 1042 om krav til legitimasjon vedrørende fradrag for merutgifter til kost og losji ved arbeidsopphold utenfor hjemmet (Sk nr 10/1993 - Utv 1993 s 959).

Godtgjøres det at det ikke er forsvarlig og hensiktsmessig - bl a sett i relasjon til krav til hygiene mv - å tilberede frokost eller aftens på oppholdsstedet, kan pensjonatsatsen benyttes. Er godtgjørelsen utbetalt med høyere satser enn ovenfor, vil merutbetalingen være skattepliktig med mindre full utgiftsdokumentasjon fremlegges.
Dersom arbeidstaker har fri kost og losji (administrativ forpleining) på arbeidsreiser med overnatting, og i tillegg får utbetalt godtgjørelse til dekning av "bruspenger", anses inntil kr 38 per døgn av godtgjørelsen ikke å gi overskudd.

Når utgiftene til losji på yrkesreiser eller ved arbeidsopphold utenfor hjemmet refunderes etter regning, skal det ikke gjøres tillegg i inntekten for losji. På de fleste hoteller inngår frokost i romprisen. Refunderte utgifter til losji på hotell vil i slike tilfeller omfatte frokost. Det må tas hensyn til dette ved fradraget for kostutgifter. Frokosten settes i slike tilfeller til kr 60 per dag. Nattillegg utbetalt i samsvar med satser og legitimasjonskrav i statlig regulativ, anses ikke å ha gitt skattepliktig overskudd. Satsen for nattillegg reduseres fom 29. døgn ved lengre sammenhengende opphold på ett sted.

Merknader:

Diettgodtgjørelse

Reglene for forenklet overskuddsberegning forutsetter at arbeidstaker, ved en fortløpende oppstilling, kan sannsynliggjøre hvordan vedkommende har innrettet seg under arbeidsoppholdet. Oppstillingen skal minst inneholde: - dato og klokkeslett for avreise og hjemkomst for hver yrkes-/arbeidsreise - navn og adresse på overnattingssted/utleier. Ved flere overnattingssteder skal dato for overnattingene angis - type losji fordelt på hotell, pensjonat eller annet nærmere angitt.
Kost- og losjigodtgjørelse under reise med overnatting, innberettes under den aktuelle koden i kodegruppe 600 på lønns- og trekkoppgaven for 1998 når vilkårene for trekkfritak i forskrift av 14. oktober 1976 nr 9830 om forskuddstrekk i utgiftsgodtgjørelser er oppfylt. Også deler av døgn som har sammenheng med reisefravær med overnatting og som det er gitt godtgjørelse for, skal regnes som hele døgn med overnatting ved lønnsinnberetningen, jf særskilt informasjon til arbeidsgivere angående lønns- og trekkoppgaven i Skattedirektoratets kodeoversikt for lønns- og trekkoppgaver (6. utgave) og Skattedirektoratets Arbeidsgiverhefte, del 3.
Underskudd i mottatt godtgjørelse til dekning av kost, kan bare innrømmes til fradrag når de faktiske merutgifter dokumenteres, eller når utgiftene til kost beregnes etter laveste sats (totalt kr 151 per døgn). Dette gjelder selv om godtgjørelsen er lavere enn etter satsene i statens reiseregulativ.