Endring av praksis for skattlegging av aksjeinntekter til dødsbo
Skatteetaten endrer skattleggingspraksis for inntektsårene 2020 – 2023 for dødsbo. Det skal for disse årene ikke brukes oppjusteringsfaktor ved skattlegging av dødsbos aksjeinntekter og aksjetap. Skatteetaten vil ta initiativ til å endre skatteoppgjørene til de dødsboene som har betalt for mye i skatt.
Skatteklagenemnda har i to vedtak konkludert med at dødsbo ikke er omfattet av skattelovens regler om bruk av oppjusteringsfaktor for aksjeinntekter- – og tap. Avgjørelsene avviker fra Skatteetatens praksis, som har vært at også aksjeinntekter- og tap mottatt av dødsbo skal oppjusteres. Finansdepartementet har besluttet at det ikke skal tas ut søksmål mot Skatteklagenemnda i sakene om bruk av oppjusteringsfaktor for dødsbo, og Skatteetaten vil endre praksis i tråd med vedtakene fra Skatteklagenemnda.
Skatteetaten har fem års endringsfrist og vil endre skatteoppgjørene for inntektsårene 2020 - 2023 til dødsbo som har mottatt og blitt skattlagt for aksjeinntekter, både aksjeutbytte og aksjegevinst. Skatteetaten vil ikke endre skatteoppgjør for dødsbo som kun har hatt aksjetap. Fra og med inntektsåret 2024 har skatteloven blitt endret og dødsbo omfattes nå av reglene om bruk av oppjusteringsfaktor for aksjeinntekter og fradrag for tap på aksjer.
Skatteetaten vil foreta endringene i flere puljer og vil starte med skattefastsettingen for inntektsåret 2020. Skatteetaten vil derfor i løpet av 2025 kontakte dødsbo der vi har en kontaktperson, for å varsle om endringen for inntektsåret 2020 og hva dette vil bety for skattefastsettingen av dødsboet. Dødsbo som får endret inntektsårene 2021-2023, vil bli kontaktet i 2026.