Sats for:

Gevinst, tap eller utbytte på aksjer

Det er høyere skatt på gevinst og utbytte på aksjer enn på andre kapitalinntekter. Fradraget er også høyere når du selger aksjer med tap. Derfor oppjusterer vi automatisk inntekt på aksjer med et inntektstillegg, og tap på aksjer med et ekstra fradrag.

Vi oppjusterer inntekt og fradrag for aksjer og andre finansprodukter som inneholder en aksjedel, for eksempel verdipapirfond, fondskonto og aksjesparekonto.

Du finner oppjusterte beløp for utbytte, gevinst og tap ved salg av aksjer nederst i skattemeldingen din, under oppsummering og skatteberegning. Dette er beregnet automatisk og du kan ikke endre denne beregningen.

Faktortall

  • Faktortallet fra 1. januar til 5. oktober for inntektsåret 2022 er 1,60.
  • Faktortallet fra 6. oktober til 31. desember for inntektsåret 2022 er 1,72.

Skattleggingen av aksjeinntekter økte fra 35,20 prosent til 37,84 prosent fra og med 6. oktober 2022. Det er derfor skatten av realisert gevinst/fradrag og utbytte beregnes etter to forskjellige oppjusteringsfaktorer.

I skattemeldingen, under tema "finans", er det disse kortene som ev. oppjusteres:

Aksjer: Gjelder aksjeutbytte, aksjegevinst og aksjetap
Aksjesparekonto: Gjelder mottatt beløp ved uttak fra / opphør av aksjesparekonto (ASK), utover tilbakebetaling av innskudd
Verdipapirfond: Gjelder utdeling fra og gevinst/tap ved realisasjon av verdipapirfond med aksjeandel på minst 20 prosent

 

Eksempler

 

Du mottar kr 100 000 i utbytte mellom 1. januar og 5. oktober i 2022. Beløpet skal ganges med faktortallet 1,60 før skattlegging med 22 prosent.

100 000 x 1,60 = 160 000
160 000 x 0,22 = 35 200

Skatten på ditt utbytte på kr 100 000 kroner blir i dette eksempelet kr 35 200.

Eksempelet viser bare oppjustering og tar ikke hensyn til eventuelt skjermingsfradrag. Oppjusteringen gjelder for skattepliktig utbytte etter skjermingsfradrag.

Ble utbyttet vedtatt utbetalt i perioden 6. oktober til 31. desember, skal det justeres med 1,72.

I dette eksemplet er summen av skattepliktig gevinst for hele året kr 100 000 og andelen gevinst fra og med 6. oktober kr 50 000.

I skattemeldingen registerer du kr 100 000 som "Skattepliktig gevinst" og kr 50 000 som "Andel av skattepliktig gevinst som gjelder fra og med 6. oktober". Gevinsten ved salg av aksjer, vil da automatisk bli kr 100 000 under "Oppsummering og skatteberegning".

Oppjusteringen av gevinst ved salg av aksjer beregnes automatisk slik:

Oppjustering av gevinst før 06.10.: kr (100 000 – 50 000) x 0,6 kr 30 000
+ Oppjustering av gevinst fra og med 06.10.: kr 50 000 x 0,72 kr 36 000
= Total oppjustering av gevinst i 2022 kr 66 000

 

Under «Oppsummering og skatteberegning» ser dette slik ut:

Inntekt:

Gevinst ved salg av aksjer 100 000
Oppjustering av gevinst ved salg av aksjer 66 000
Sum inntekter 166 000

 

I dette eksemplet har du hatt en gevinst før 6. oktober på kr 150 000 og et tap fra og med 6. oktober på kr 50 000, slik at netto gevinst i 2022 blir på kr 100 000.

I skattemeldingen registrerer du kr 100 000 som "Skattepliktig gevinst" og kr 50 000 som "Andel av fradragsberettiget tap som gjelder fra og med 6. oktober". Gevinsten ved salg av aksjer vil da automatisk bli kr 100 000 under "Oppsummering og skatteberegning".

Oppjusteringen av gevinst ved salg av aksjer beregnes automatisk slik:

Oppjustering av gevinst før 06.10.: kr (100 000 + 50 000) x 0,6 kr 90 000
Oppjustering av tap fra og med 06.10.: kr -50 000 x 0,72 kr -36 000
= Total oppjustering av gevinst i 2022 kr 54 000

 

Under "Oppsummering og skatteberegning" ser dette slik ut:

Inntekt:

Gevinst ved salg av aksjer 100 000
Oppjustering av gevinst ved salg av aksjer 54 000
Sum inntekter 154 000

I dette eksemplet har du hatt et tap før 6. oktober på kr 150 000 og en gevinst fra og med 6. oktober på kr 50 000, slik at netto tap i 2022 blir på kr 100 000.

I skattemeldingen registrerer du kr 100 000 som «Fradragsberettiget tap» og kr 50 000 som "Andel av skattepliktig gevinst som gjelder fra og med 6. oktober". Tap ved salg av aksjer vil da automatisk bli kr 100 000 under "Oppsummering og skatteberegning".

Oppjusteringen av tap ved salg av aksjer beregnes automatisk slik:

Oppjustering av tap før 06.10.: kr (100 000 + 50 000) x 0,6 kr 90 000
Oppjustering av gevinst fra og med 06.10.: kr -50 000 x 0,72 kr -36 000
= Total oppjustering av tap i 2022 kr 54 000

 

Under "Oppsummering og skatteberegning" ser dette slik ut:

Fradrag:

Tap ved salg av aksjer 100 000
Oppjustering av tap ved salg av aksjer 54 000
Sum inntekter 154 000

I dette eksemplet har du hatt et tap før 6. oktober på kr 100 000 og en gevinst fra og med 6. oktober på kr 200 000, slik at netto gevinst i 2022 blir på kr 100 000.

I skattemeldingen registrerer du kr 100 000 som "Skattepliktig gevinst" og kr 200 000 som "Andel av skattepliktig gevinst som gjelder fra og med 6. oktober". Gevinst ved salg av aksjer vil da automatisk bli kr 100 000 under "Oppsummering og skatteberegning".

Oppjusteringen av gevinst ved salg av aksjer beregnes automatisk slik:

Oppjustering av gevinst før 06.10.: kr (100 000 - 200 000) x 0,6 kr -60 000
Oppjustering av gevinst fra og med 06.10.: kr 200 000 x 0,72 kr 144 000
= Total oppjusering av gevinst i 2022 kr 84 000

 

Under "Oppsummering og skatteberegning" ser dette slik ut:

Inntekt:

Gevinst ved salg av aksjer 100 000
Oppjustering av gevinst ved salg av aksjer  84 000
Sum inntekter 184 000

Du eier et aksjeselskap der du jobber, men du tar ikke ut lønn, kun utbytte. Selskapet ditt går med overskudd på kroner 100 000, og selskapet betaler skatt på kroner 22 000 (22 prosent).

Du tar ut overskudd etter skatt i utbytte og mottar kroner 78 000 i utbytte. Dersom dette hadde blitt ilagt skatt på 22 prosent uten oppjustering, hadde skatt på overskuddet blitt kroner 17 160. Total skatt på overskuddet i selskapet hadde da blitt 39,16 prosent (22 000 + 17 160).

Dette er langt under marginalskatten for lønnsinntekter, så derfor ganges utbyttet på kroner 78 000 med faktoren 1,60 (78 000 x 1,60 =124 800).

Skattepliktig utbytte på kroner 124 800 ilegges skatt på 22 prosent som utgjør kroner 27 456. Slik blir sum skatt på selskap og aksjonær 49,46 prosent (selskapet betaler 22 000 i skatt, aksjonæren 27 456). Dette er tilnærmet lik marginalskatten på lønnsinntekter.

Regelen om oppjustering av aksjeinntekter gjelder uavhengig av om du selv eier 100 prosent eget selskap eller kun har noen få aksjer i et stort børsnotert selskap.

Dette gjøres for at beskatningen av de totale aksjeinntektene fra selskap og aksjonær skal bli mest mulig lik beskatning av lønn. Lønn ilegges alminnelig inntektsskatt på 22 prosent, trinnskatt og trygdeavgift. Sum marginalskatt vil da kunne overstige 45 prosent.

Et aksjeselskap betaler skatt på 22 prosent av overskuddet. Når overskuddet deles ut som utbytte, ilegges det inntektsskatt på 22 prosent. For at marginalskatten skal bli mest mulig lik beskatning av lønnsinntekter, ganges aksjeinntekten med faktortallet 1,60.