Introduksjon til utfylling av GIR
Virksomheter som inngår i et konsern (konsernenheter) som er omfattet av suppleringsskatteloven, har etter skatteforvaltningslovens en plikt til å levere melding for suppleringsskatt (GIR).
Skatteetatens krav til innhold og teknisk format til melding for suppleringsskatt (GIR) tilsvarer de internasjonale kravene for GloBE Information Return publisert av OECD.
Formålet med GIR
Formålet med melding for suppleringsskatt (GIR) er å gi skattemyndighetene opplysninger knyttet til beregning av suppleringsskatt. Dette gjør det mulig å vurdere skatteplikten, samt å foreta en overordnet risikovurdering.
Kan være ulike plikter fra land til land
Ulike land kan ha innført ulike rapporterings- og opplysningsplikter og virksomheter som er omfattet av regler om suppleringsskatt eller tilsvarende lovgivning i utlandet, må selv holde seg oppdatert på hvilke krav som gjelder med hensyn til rapportering og registrering i de landene konsernet driver virksomhet.
Se oversikt over rapporteringsforpliktelser for ulike land hos OECD
Språk
Melding for suppleringsskatt (GIR) skal utarbeides og leveres på engelsk. Dette gjelder både for flernasjonale og nasjonale konsern.
Skal leveres digitalt i XML-format
Du skal levere melding for suppleringsskatt (GIR) digitalt og i XML-format. Dette gjelder både for nasjonale og flernasjonale konsern, samt for oppfyllelse av opplysningsplikten knyttet til nasjonal suppleringsskatt i Norge. Du kan ikke levere opplysningene i et annet format eller per post.
XML-filen må følge kravene spesifisert XML Schema User Guide og Global Information Return veiledningen publisert av OECD.
Internasjonal standard for utfylling
XML-formatet som skal brukes når du leverer melding for suppleringsskatt (GIR) følger internasjonal standard. Dette innebærer at melding for suppleringsskatt (GIR) skal fylles ut basert på modellregelverket. Dette har ingen materiell betydning da de norske reglene er i overenstemmelse med modellregelverket.
Unntak der kun ett land har beskatningsrett
Unntak fra at melding for suppleringsskatt (GIR) skal fylles ut basert på modellregelverket gjelder hvis et land eller undergrupper omfattes av en kvalifisert nasjonal suppleringsskatt Safe Harbour eller der bare ett land har beskatningsrett.
Se nærmere omtale av unntak ved Safe Harbour i veiledningen vår om Summary
Der den rapporteringspliktige virksomheten benytter en kvalifisert nasjonal suppleringsskatt Safe Harbour, eller bare ett land har beskatningsrett, skal Jurisdiction Section i melding for suppleringsskatt (GIR) fylles ut basert på nasjonal lovgivning i det landet som har beskatningsretten.
Den rapporteringspliktige virksomheten må selv påse at eventuelle andre lands krav knyttet til utfylling av relevant Jurisdiction Sections er oppfylt.
Forskjellen på "validation" og "optional"
I XML Schema User Guide er de ulike dataelementene markert enten somt «validation» eller «optional». Alle elementer som er et «validation» element må fylles ut ved levering av melding for suppleringsskatt (GIR). Enkelte elementer er benevnt som optional/mandatory. Dette er felter som skal fylles ut dersom de aktuelle opplysningene er relevant for konsernet, for eksempel elementet IntShippingIncome.
Ved endring av melding for suppleringsskatt (GIR)
Hvis du har behov for å gjøre endringer i melding for suppleringsskatt (GIR) etter at meldingen er sendt inn, må du sende en forespørsel om endring til oss. Dette gjør du ved å sende inn en ny fullstendig melding for suppleringsskatt (GIR) med oppdaterte opplysninger. Det er ikke mulig å sende inn kun endringselementene. Dette gjør at den veiledningen som gjelder Corrections i OECD sin XML Schema User Guide ikke er aktuell for virksomheter som leverer melding for suppleringsskatt (GIR) i Norge.