Krav til fullstendighet av opplysninger

Du må sette deg inn i hvilke krav som stilles til omfang av opplysninger som skal inngå i melding for suppleringsskatt (GIR).

Opplysningsplikten for rapporteringspliktige virksomheter er regulert i skatteforvaltningsloven § 8-14 andre ledd.

Opplysningspliktens omfang avhenger av en rekke faktorer som

  • konsernstrukturen
  • de faktiske forholdene i konsernet (blant annet bruk av Safe Harbour-regler)
  • hvilke beskatningsregler som gjelder
  • hvilke virksomheter melding for suppleringsskatt (GIR) skal omfatte (sentralisert levering)

Minimumskravene til innhold i melding for suppleringsskatt (GIR) etter skatteforvaltningsloven § 8-14 avhenger av hvilken inntekt Norge har beskatningsrett til etter suppleringsskatteloven (og modellreglene) kapittel 2. Egne krav gjelder dersom øverste morselskap i konsernet er lokalisert i Norge. 

Hvis du som rapporteringspliktig virksomhet benytter sentralisert levering, må du fylle inn nødvendige opplysninger for fastsetting og beregning av suppleringsskatt for alle virksomheter i de landene du ønsker å bruke sentralisert levering for.

Representerer du en virksomhet som er en del av et nasjonalt konsern (konsern kun med aktivitet i Norge), skal du fylle ut melding for suppleringsskatt (GIR) med alle opplysninger om de norske virksomhetene (konsernenheter) og eventuelle felleskontrollerte virksomheter og deres underenheter. Dette gjelder både for utfylling av General Section, Summary og Jurisdiction Section.

I tilfeller hvor konsernet har virksomheter eller undergrupper som det skal foretas en separat beregning for, må du fylle ut en egen Jurisdiction Section for hver slik undergruppe eller virksomhet. Dette gjelder for

  • felleskontrollerte virksomheter og deres underenheter
  • investeringsenheter og forsikringsinvesteringsenheter
  • minoritetseide konsernenheter og minoritseide underkonsern
  • statsløse enheter.

Representerer du en virksomhet som er det øverste morselskap i konsernet, må du fylle ut melding for suppleringsskatt (GIR) med opplysninger om og beregning av suppleringsskatt for hele konsernet.

General Section og Summary skal inneholde opplysninger om alle virksomheter i konsernet (konsernenheter) og alle felleskontrollerte virksomheter og deres underenheter med tilknytning til konsernet, uavhengig av hvor disse er lokalisert. I tillegg skal melding for suppleringsskatt (GIR) inneholde Jurisdiction Section for alle land og undergrupper hvor konsernet har virksomhet.

Dette gjelder uavhengig av om du som rapporteringspliktig virksomhet benytter deg av sentralisert levering av melding for suppleringsskatt (GIR) eller ikke.

Representerer du en norsk virksomhet med øverste morselskap i et annet land enn Norge, skal melding for suppleringsskatt (GIR) som et minimum inneholde opplysninger om og beregning av suppleringsskatt der Norge har beskatningsrett etter reglene i suppleringsskatteloven (og modellreglene) kapittel 2.

Det betyr at melding for suppleringsskatt (GIR) skal inneholde opplysninger om alle norske virksomheter i konsernet, herunder felleskontrollerte virksomheter og deres underenheter, som eies av en den rapporteringspliktige virksomheten. Videre må du gi opplysninger om alle virksomheter i utlandet hvor Norge har beskatningsrett til inntekt etter skatteinkluderings- eller skattefordelingsregelen for det aktuelle regnskapsåret. Dette gjelder selv om faktisk beregnet suppleringsskatt for landet eller undergruppen er satt til eller utgjør 0 i det aktuelle regnskapsåret.

General Section og Summary skal fylles ut på vanlig måte og skal omfatte alle virksomheter i eller med tilknytning til konsernet. I tillegg må melding for suppleringsskatt (GIR) inneholde Jurisdiction Section for alle land og undergrupper hvor Norge har beskatningsrett. Hvorvidt også andre land har beskatningsrett er uten betydning for opplysningsplikten.

Hvis melding for suppleringsskatt (GIR) leveres i Norge som en sentralisert levering må melding for suppleringsskatt (GIR) også inkludere Jurisdiction Sections for alle land og undergrupper du ønsker å bruke sentralisert levering for.