Krav til rapportering basert på type rolle

Her følger en kort oppsummering av krav til rapportering basert på hvilken virksomhet du skal rapportere for. 

Rapportering for flernasjonale konsern – sentralisert levering

Den rapporteringspliktige virksomheten skal sende inn melding for suppleringsskatt (GIR) på vegne av virksomheter i utlandet (sentralisert levering). Denne formen for rapportering velges dersom virksomheten ønsker at informasjonen i meldingen skal utveksles med andre lands myndigheter.

Her gjelder følgende:

  • Filing Info: Bruk koden GIR401 (UPE) eller GIR402 (Designated Filing Entity) i FilingCERole elementet.
  • RecJurCode (Summary, General Section og Jurisdiction Section): må inneholde alle land som den rapporteringspliktige virksomheten ønsker at skal motta opplysninger og som Norge har inngått avtale om automatisk utveksling av GloBE Information Return med.
  • Message Header, Filing Info, General Section og Summary må være fylt ut i overensstemmelse med vår veiledning. 
  • Jurisdiction Section for alle land og undergrupper hvor enten Norge eller ett av landene filen skal utveksles til har beskatningsrett på inntekt, må være fylt ut i tråd med vår veiledning.
  • Safe Harbour: Den rapporteringspliktige virksomheten kan bruke kvalifisert nasjonal suppleringsskatt Safe Harbour-regelen for Norge. Se vår veiledning under Jurisdiction Section og Summary knyttet til bruk av denne Safe Harbour-regelen. 
  • Jurisdiction Section: Der øverste morselskap i konsernet er lokalisert i Norge, skal melding for suppleringsskatt (GIR) inneholde en eller flere Jurisdiction Sections for alle land konsernet har virksomhet i, herunder virksomheter eller undergrupper som det skal foretas separat beregning for.

Rapportering for nasjonale konsern

Suppleringsskatteloven gjelder også for virksomheter som er en del av et nasjonalt konsern (konsern uten virksomhet utenfor Norge). Virksomheter som er del av et konsern som kun har aktivitet i Norge, har plikt til å levere melding for suppleringsskatt (GIR) hvis de er omfattet av suppleringsskatteloven.

Her gjelder følgende:

  • Den rapporteringspliktige virksomheten må fylle ut Message Header, Filing Info, General Section, Summary og Jurisdiction Section for Norge.
  • Filing Info: Bruk koden GIR403 (rapportering for hele virksomheten) eller GIR404 (rapportering for én virksomhet) i FilingCERole elementet. Kodene GIR401 og GIR402 skal ikke brukes.
  • RecJurCode (i Summary, General Section og Jurisdiction Section): I dette elementet skal du oppgi landkode for Norge (NO).
  • JurWithTaxingRighs right (Summary): I dette elementet skal du oppgi landkode for Norge (NO).
  • QDMTTT (Summary): Dette elementet skal fylles ut når det er beregnet nasjonal suppleringsskatt.
  • Safe Harbour (i Summary og Jurisdiction Section): Nasjonale konsern kan benytte de midlertidige Safe Harbour-reglene knyttet til land-for-land-rapportering i overgangsperioden (2024–2026), hvis vilkårene i suppleringsskatteforskriften § 5-7-30 flg. er oppfylt. Ved bruk av Safe Harbour-reglene knyttet til land-for-land-rapportering hvor konsernet ikke har utarbeidet en land-for-land-rapport, kan konsernet benytte seg av reglene i § 5-7-30 til § 5-7-37 ved å gi relevante opplysninger på samme vilkår i melding for suppleringsskatt (GIR) jf. suppleringsskatteforskriften § 5-7-38.
  • Forenklet metode for rapportering (i Summary og Jurisdiction Section): Nasjonale konsern kan også velge å bruke forenklet metode for rapportering der vilkårene er oppfylt.
  • Ved separat beregning av suppleringsskatt: Hvis konsernet har virksomheter eller undergrupper som det skal foretas separat beregning for (felleskontrollerte virksomheter og deres underenheter, investeringsenheter og forsikringsinvesteringsenheter, minoritetseide konsernenheter og minoritetseide underkonsern samt statsløse enheter) må det fylles ut en egen Jurisdiction Section for den eller disse undergruppene. Dette skal også reflekteres i Summary slik at det også her fremgår at det er gjort separate beregninger for den aktuelle virksomhet eller undergruppe.
  • Fordeling av eventuell nasjonal suppleringsskatt mellom virksomheter i Norge (Jurisdiction Section): Dette fyller du ut i elementet LowTaxJurisdiction. Elementene LowTaxJurisdiction/TopUpTaxAmount, LTCE/TIN, LTCE/IIR/NetGlobeIncome og LTCE/IIR/TopUpTax skal brukes for å fylle ut opplysninger om beregnet nasjonal suppleringsskatt i Norge.

Lokal rapportering for norske virksomheter i utenlandsk konsern

Norske virksomheter som inngår i et konsern der øverste morselskap er lokalisert i utlandet, har plikt til å levere melding for suppleringsskatt (GIR) uavhengig av om det beregnes suppleringsskatt for det aktuelle regnskapsåret. Hvis ikke en annen virksomhet har brukt sentralisert levering for å oppfylle opplysningskravene, må du sørge for at melding for suppleringsskatt (GIR) inneholder opplysninger om og beregning av suppleringsskatt der Norge har beskatningsrett til inntekten.

Her gjelder følgende:

  • Message Header, Filing Info, General Section og Summary fylles ut i overensstemmelse med vår veiledning.
  • Filing Info: Bruk koden GIR403 (på vegne av alle norske virksomheter) eller GIR404 (for én virksomhet) i FilingCERole elementet.
  • RecJurCode (Summary, General Section og Jurisdiction Section): I dette elementet skal du oppgi landkode for Norge (NO).
  • Jurisdiction Sections for Norge og eventuelle virksomheter eller undergrupper lokalisert i Norge, samt for alle andre land og undergrupper hvor Norge har beskatningsrett, må være fylt ut i tråd med veiledningen for utfylling av Jurisdiction Section.

Lokal rapportering for flernasjonale konsern med øverste morselskap i Norge

En norsk virksomhet som er det øverste morselskapet i et flernasjonalt konsern må fylle ut melding for suppleringsskatt (GIR) med opplysninger om og beregning av suppleringsskatt for hele konsernet. Dette gjelder også der det øverste morselskapet ikke bruker sentralisert levering på vegne av virksomheter i utlandet.

Her gjelder følgende:

  • Message Header, Filing Info, General Section og Summary skal fylles ut i overenestemmelse med vår veiledning.
  • Filing Info: Bruk koden GIR403 (på vegne av alle norske virksomheter) eller GIR404 (for én virksomhet) i FilingCERole elementet.
  • RecJurCode (Summary, General Section og Jurisdiction Section): I dette elementet skal du oppgi landkode for Norge (NO).
  • Jurisdiction Section: Melding for suppleringsskatt (GIR) der øverste morselskap i konsernet er lokalisert i Norge skal inneholde en eller flere Jurisdiction Sections for alle land konsernet har virksomhet i, herunder virksomheter eller undergrupper som det skal foretas separat beregning for.