Important information

Det du ser på denne siden er en test-versjon. Denne er under arbeid, og testes og kvalitetssikres nå internt i Skatteetaten.

Important information

This page is not available in English.

Informasjon om særavgiftsfritak for amerikanske styrker i tråd med «Supplementary Defence Cooperation Agreement» (SDCA)

USA og Norge inngikk 1. juli 2024 en folkerettslig bindende avtale om forsvarssamarbeid (SDCA). Avtalen gir amerikanske styrker og deres kontraktører rett til skatte-, toll- og avgiftsfritak i bestemte tilfeller. For varer som er kjøpt i Norge til offisiell bruk, er det inngått en egen avtale om avgiftsfritak. På denne siden finner du informasjon om  hvordan du skal gå frem for å få fritak for særavgifter.

Gjelder det meg?

Dette gjelder deg som

  • representerer amerikanske styrker i Norge
  • er kontraktør/underkontraktør (underleverandør) som leverer varer eller tjenester til amerikanske styrker
  • kjøper inn varer eller tjenester som skal brukes for å kunne oppfylle en inngått kontrakt

Som et utgangspunkt skal produsenter av avgiftspliktige varer registreres som særavgiftspliktig virksomhet hos Skatteetaten.

Utenlandske virksomheter som utelukkende leverer varer til den amerikanske styrken, trenger ikke å registrere seg som særavgiftspliktig virksomhet hos Skatteetaten.

Dersom en utenlandsk kontraktør leverer eller produserer varer til andre enn den amerikanske styrken, gjelder alminnelige regler for registrering. Det betyr at kontraktøren kan være registreringspliktig for særavgifter, avhengig av hvilke typer varer der er tale om.

Utenlandske kontraktører som ønsker å registrere seg for særavgifter, må

  • opprette et norsk selskap eller NUF
  • søke om å bli registrert for særavgifter

Finn ut hvordan du registrerer virksomheten som særavgiftspliktig.

Prosedyrene for særavgiftsfritak

Fritak for særavgifter gjennomføres enten som direkte fritak eller ved refusjon.

Direkte fritak

Ved direkte fritak kjøper du varene til brutto pris, uten avgift. Den som har rett til fritak, må kunne dokumentere eller erklære overfor leverandøren at vilkårene i avtalen er oppfylt.

Direkte fritak er kun mulig når du kjøper fra en registrert særavgiftspliktig virksomhet.

Refusjon

Refusjon av avgift er aktuelt når

  • du kjøper fra en virksomhet som ikke er registrert for særavgifter
  • direkte fritak ikke er praktisk mulig

For å søke om refusjon må du legge fram faktura/kvittering og dokumentasjon på at formålet med kjøpet er omfattet av fritaket.

For motorvognavgiftene og alkohol er det knyttet særskilte prosedyrer til fritak og refusjon. 

Slik får du fritak

Begynn med å avklare hva som skal kjøpes og hvem som er mottakeren. 

Fritak forutsetter at varene eller tjenesten er til offisiell bruk for amerikanske styrker, i tråd med SDCA.

Kontakt Skatteetaten ved behov for avklaring av riktig fremgangsmåte for den aktuelle avgiften. Kontaktinformasjon.

Dersom leverandøren er registrert, kan du vanligvis få direkte fritak. Dersom direkte fritak ikke er mulig, må du vanligvis betale avgiften først og søke om refusjon i etterkant.

Du må sørge for at den registrerte særavgiftspliktige virksomheten er kjent med prosedyrene for avgiftsfritak. Dersom dette ikke er tilfelle, bør leverandøren gå gjennom henvisningene som er angitt i avsnitt 1 bokstav D i gjennomføringsavtalen.

Du finner erklæringen i vedlegg 2 til gjennomføringsavtalen.

Erklæringen skal inneholde følgende:

  • Navn, adresse, postnummer og by/kommune for den registrerte virksomheten i feltet "MEMORANDUM FOR"
  • Den amerikanske styrkens myndighetsbetegnelse (symbol), adresse, postnummer og by/kommune i Norge i feltet "FROM"
  • En beskrivelse av varene/tjenestene i avsnitt 4
  • Samlet kostnad for varene/tjenestene, avgiftsbeløpet som inngår i den samlede kostnaden og kostnaden for varene/tjenestene eksklusive avgiften. Den samlede verdien som fremgår av erklæringen, kan ikke være lavere enn samlet fakturabeløp som skal utstedes på grunnlag av erklæringen.
  • Signatur fra den amerikanske styrkens myndighet. Signeringen kan skje digitalt.
    • Det skal inkluderes et signaturfelt under signaturen med opplysninger om den som har signert dokumentet.

Merk at avsnitt 1-3 i erklæringen ikke skal endres.

Den registrerte virksomheten har rett til å utstede faktura uten avgift når de får fremlagt erklæringen.

Original erklæring skal oppbevares av den registrerte virksomheten.

Du skal beholde en kopi av den originale erklæringen for avgiftsfritak til bruk i amerikanske registre.

De amerikanske styrkene krever kopi av den originale erklæringen for avgiftsfritak av regnskapsmessige hensyn.

Send søknaden så snart som mulig

Fristen for å søke om refusjon er 30 dager etter utløpet av det kvartalet kjøpet ble foretatt. Hvis fristen ikke blir overholdt, skal de som har rett til å søke om refusjon på vegne av de amerikanske styrkene, gjøre det de kan for å legge til rette for rask refusjon av betalte avgifter.

Før du kan sende søknad om refusjon, må du

  • samle alle originalfakturaer, inkludert avgifter
  • fylle ut erklæring for avgiftsfritak (vedlegg 2 i gjennomføringsavtalen)

Ingrid og Catharina ser på endringsbehov ift refusjon.

Erklæringen skal inneholde følgende:

  • Navn, adresse, postnummer og by/kommune for den registrerte virksomheten i feltet "MEMORANDUM FOR"
  • Den amerikanske styrkens myndighetsbetegnelse (symbol), adresse, postnummer og by/kommune i Norge i feltet "FROM"
  • En beskrivelse av varene/tjenestene i avsnitt 4
  • Samlet kostnad for varene/tjenestene, avgiftsbeløpet som inngår i den samlede kostnaden og kostnaden for varene/tjenestene. Den samlede verdien som fremgår av erklæringen, kan ikke være lavere enn samlet fakturabeløp som skal utstedes på grunnlag av erklæringen.
  • Signatur fra den amerikanske styrkens myndighet. Signeringen kan skje digitalt.
    • Det skal inkluderes et signaturfelt under signaturen med opplysninger om den som har signert dokumentet.
  •  

Merk at avsnitt 1-3 i erklæringen ikke skal endres.

Søknaden skal inneholde:

  • Kjøpers navn
  • Beløpet som søkes refundert
  • Kontonummeret som refusjonen skal utbetales til 
    • Hvis kontonummeret er utenlandsk, må du også oppgi IBAN-nummer og BIC/Swift 
  • Korrekt utfylt(e) erklæring(er) for avgiftsfritak
  • Fakturaer/kvitteringer som dokumenterer at avgiften(e) er betalt innenfor Kongeriket Norge

Vi vil ta kontakt dersom det er behov for ytterligere opplysninger for å behandle søknaden.

Vi utbetaler refusjonsbeløpet til bankkontoen som er oppgitt i søknaden, innen 30 dager etter vi har mottatt den.

Oversikt over aktuelle særavgifter

Avgifter det kun gis direkte fritak for

  • Avgift på viltlevende marine ressurser  
  • Avgift på produksjon av fisk  
  • Avgift på tobakksvarer mv.  
  • Flypassasjeravgift  
  • Avgift på elektrisk kraft 

Avgifter der fritak gjennomføres både som direkte fritak og ved refusjon

Hvilken prosedyre som skal følges, avhenger av om varen/tjenesten leveres av en registrert særavgiftspliktig virksomhet eller ikke.

  • Avgift på sukker mv.  
  • Avgift på SF6  
  • Avgifter på drikkevareemballasje  
  • Avgift på HFK og PFK  
  • Avgift på smøreolje  
  • Drivstoffavgifter (veibruksavgift, CO2-avgift på mineralske produkter og svovelavgift)
  • Avgift på alkohol  
    • Vi venter på en avklaring fra FIN vedrørende prosedyre for avgiftsfritt kjøp på vinmonopolet, samt eventuelt hvilken dokumentasjon som kreves.

Spesielt om kjøretøy

Kjøretøy til offisiell bruk for den amerikanske styrken er fritatt for avgifter. Fritaket gis som direkte fritak, på tilsvarende måte som for NATO-kjøretøy.

  • Engangsavgift: Se Fritak og reduksjon av engangsavgiften.
  • Vektårsavgift: Fritak gjennomføres på tilsvarende måte som for engangsavgift.
  • Omregistreringsavgift: Fritak gjelder dersom kjøretøyet selges til en annen fritaksberettiget enhet eller person. Eierskiftet gjennomføres i tråd med prosessen hos Statens vegvesen.
  • Trafikkforsikringsavgift: Fritak gjennomføres ved at forsikringsselskapet henter informasjon om kjøretøyet og gir fritaket ved inngåelse av forsikringsavtalen.

Krav til dokumentasjon

Både ved direkte fritak og refusjon må du fylle ut erklæring om avgiftsfritak, som følger av vedlegg 2 i gjennomføringsavtalen (lenke).

For tilfeller der erklæringen ikke brukes, må du likevel kunne dokumentere

  • at mottaker/kjøper er omfattet av SDCA (amerikanske styrker eller kontraktør som leverer til amerikanske styrker)
  • at anskaffelsen gjelder varer eller tjenester til bruk som gir rett til fritak
  • hvilken kontrakt/bestilling leveransen knytter seg til (ved kontraktørkjøp)
  • kjøpet, med faktura, kvittering eller tilsvarende

Aktuelt regelverk