Det du ser på denne siden er en test-versjon. Denne er under arbeid, og testes og kvalitetssikres nå internt i Skatteetaten.
This page is not available in English.
Om suppleringsskatt
Suppleringsskatteloven skal sikre at store konsern skattlegges med en minimumssats på 15 prosent uavhengig av hvor de driver sin virksomhet.
Suppleringsskatt er et ledd i det internasjonale arbeidet med å hindre overskuddsflytting og uthuling av skattegrunnlag.
Hvem er omfattet av regelverket
Suppleringsskatteloven gjelder for virksomheter som er en del av, eller tilknyttet konsern med en årlig samlet inntekt på minst 750 millioner euro i to av de fire foregående regnskapsårene. Loven omfatter både nasjonale og flernasjonale konsern.
Enkelte virksomheter er unntatte og skal ikke beregnes suppleringsskatt for. Inntekt fra slike unntatte virksomheter skal likevel inngå ved beregningen av om konsernet har nådd beløpsgrensen på 750 millioner euro.
Når skal det beregnes suppleringsskatt
Suppleringsskatt beregnes når konsernet driver virksomheter i et land og blir skattlagt med en lavere effektiv skattesats enn 15 prosent. Suppleringsskatten fastsettes for å øke den effektiv skattesats til 15 prosent.
Norske virksomheter som inngår i et konsern omfattet av suppleringsskatteloven har plikt til å gi opplysninger om suppleringsskatt. Opplysningsplikten gjelder også der det for det aktuelle regnskapsåret ikke beregnes noen suppleringsskatt. Unntatte virksomheter er imidlertidig fritatt fra opplysningsplikten.
Tre rapporteringer tilknyttet suppleringsskatt
Melding for suppleringsskatt (GIR)
Virksomheter i Norge som inngår i et konsern som omfattes av suppleringsskatteloven skal levere melding for suppleringsskatt (GIR). Melding for suppleringsskatt (GIR) skal inneholde opplysninger om og beregning av suppleringsskatt.
Les mer og send inn melding for suppleringsskatt (GIR)
Notifikasjon for suppleringsskatt
Hvis en annen virksomhet leverer melding for suppleringsskatt (GIR) som inneholder opplysninger om virksomheten du representerer, må du gi oss beskjed om hvem som leverer meldingen. Dette gjør du ved å sende oss en notifikasjon for suppleringsskatt.
Les mer og send inn notifikasjon for suppleringsskatt
Skattemelding for suppleringsskatt
Virksomheter i Norge som skal betale suppleringsskatt må levere skattemelding for suppleringsskatt. Skattemelding for suppleringsskatt skal inneholde opplysninger om fastsetting av skattebeløp i norske kroner.
Kontakt oss om suppleringsskatt
Har du spørsmål om suppleringsskatt kan du ta kontakt med oss ved å logge inn på våre nettsider og skrive til oss.
Regelverk
Suppleringsskatteloven med tilhørende forskrift er ment å gjennomføre OECD/G20 Inclusive Frameworks modellregelverk om global minimumsbeskatning – «pilar 2» – i norsk rett.
- Suppleringsskatteloven: Lov om suppleringsskatt på underbeskattet inntekt i konsern (suppleringsskatteloven) - Lovdata
- Suppleringsskatteforskriften: Forskrift til utfylling og gjennomføring mv. av suppleringsskatteloven av 12. januar 2024 nr. 1 - Lovdata
- Skatteforvaltningsloven: Lov om skatteforvaltning (skatteforvaltningsloven) - Lovdata
- Skatteforvaltningsforskriften: Forskrift til skatteforvaltningsloven (skatteforvaltningsforskriften) - Lovdata
- Skattebetalingsloven: Lov om betaling og innkreving av skatte- og avgiftskrav (skattebetalingsloven) - Lovdata
- Skatte-ABC (alle år): Skatte-ABC - Skatteetaten S-22 Suppleringsskatt
- Skatteforvaltningshåndboken (alle år): Skatteforvaltning - Skatteetaten
- Global Anti-Base Erosion Model Rules (Pillar Two) | OECD
-
Central Record for purposes of the Global Minimum Tax (inneholder oversikt over kvalifisert status på lovgivningen implementert i de forskjellige medlemslandene)
-
GloBE Information Return (inneholder oversikt over XML og XSD krav i melding for suppleringsskatt, herudner veiledning for utfylling av melding for suppleringsskatt. inneholder også oversikt over hvilke land som har undertegnet den multilaterale avtalen for utveksling av opplysninger om suppleringsskatt)