Det du ser på denne siden er en test-versjon. Denne er under arbeid, og testes og kvalitetssikres nå internt i Skatteetaten.

This page is not available in English.

Artistskatt for utenlandske artister og idrettsutøvere

Her finner du informasjon om utenlandske artister og idrettsutøvere som skal skattlegges etter artistskatteloven, og hva som må gjøres for å betale artistskatt til Norge.

Særegne forhold ved artistskatt

Satsen for artistskatt fastsettes årlig av Stortinget og er for tiden 15 prosent.
Etter artistskatteloven skal det trekkes artistskatt uavhengig av honorarets/inntektens størrelse.
Skatteberegning og innbetaling av artistskatt er ikke som for ordinær beskatning.
Fradragsreglene er ikke de samme som for ordinær beskatning. Satsene for fradrag fastsettes også årlig.
Artister/idrettsutøvere som kun er skattepliktig etter artistskatteloven, skal ikke søke om d-nummer eller skattekort, og har heller ikke plikt til å levere ordinær skattemelding. De får ikke et ordinært skatteoppgjør, men kan be om bekreftelse på betalt artistskatt.
Skattegrunnlaget etter artistskatteloven er artistens bruttoinntekt for opptredenen i Norge.
Bruttoinntekter skal ikke rapporteres i A-meldingen og utgjør ikke grunnlag for arbeidsgiveravgift.
Meldepliktige må uoppfordret levere skjema "Melding fra arrangør/ plassutleier om artist(er)" (RF-1091).
Meldingen skal leveres til Skatteetaten tre uker før en utenlandsk artist/idrettsutøver skal opptre eller delta på et arrangement. Dersom det ikke er meldt fra 3 uker før, skal det meldes fra snarest mulig. Dette gjelder også selv om fristen er utløpt eller arrangementet er over.
Trekkpliktige må levere "Melding om trekk av artistskatt" (RF-1092).

Du finner mer informasjon i punktene under.

Artistskatt gjelder for disse gruppene

Utenlandske artister og idrettsutøvere som deltar i arrangementer eller opptrer som artist i Norge, skal beskattes etter artistskatteloven med mindre de er skattemessig bosatt i Norge. Begrepet "artist" inkluderer også personer som mottar vederlag for opptreden med religiøst, politisk, sosialt eller veldedig innhold.

Artists

Artist include persons who are musicians, dancers, conductors, actors with stage performances (theatre), film actors and circus artists.

Administrative/technical personnel or support staff are not liable to pay tax under the Foreign Artists Tax Act. Examples can be “road crew”, riggers, camera operators, film instructors, choreographers and directors.

Sportspersons

Sportspersons include persons who are football players, hockey players, handball players, basketball players, cross-country skiers, biathletes, alpine skiers, ski jumpers, combined, skaters, snowboarders, equestrians, motor sport persons, sailors, billiard players and chess and bridge players in tournaments.

Artister/idrettsutøvere som er bosatt i et EU/EØS land og som ikke er skattemessig bosatt i Norge, kan likevel kreve å skattlegges etter skattelovens regler etter inntektsårets utløp.

Når en utenlandsk artist/idrettsutøver er skattemessig bosatt i Norge

Artister/idrettsutøvere som er skattemessig bosatt i Norge skal skattlegges etter skatteloven.

Dersom artisten oppholder seg i Norge mer enn 183 dager i løpet av en 12 måneders periode, eller over 270 dager i løpet av en 36 måneders periode, blir vedkommende skattemessig bosatt i Norge og skal beskattes etter skatteloven fra og med året før det året vedkommende er blitt skattemessig bosatt.

Når en artist blir skattemessig bosatt vil artistskatt som er trukket etter artistskatteloven bli omgjort til forskuddstrekk eller forskuddsskatt, avhengig av om artisten er næringsdrivende eller lønnstaker.

Reporting obligation, calculating tax and paying artist tax

Anyone who engages foreign artists/sportspersons or who arranges performances where foreign artists/sportspersons will attend, must on their own accord report the event to the Tax Administration three weeks before the event takes place. If the Tax Administration has not been notified three weeks prior to the event, a notification must be submitted as soon as possible. This applies even if the deadline has expired or the event has passed.

Based on the information provided, the Tax Administration will send the form “Notification on deduction of artist tax” (RF-1092) to the party that’s liable to deduct and pay tax according to the Foreign Artists Tax Act. (The form is not available on our websites).

The person who's responsible for deducting and pay tax (person responsible to withhold tax) must:

complete the form (RF-1092)
calculate the tax
make deductions in connection with the payment of the fee
pay the tax to the Norwegian Tax Administration. The information on how to pay artist tax is included in the form (RF-1092).

You will not receive a separate invoice.

The completed form must be sent to:

Skatteoppkrever utland, Internasjonal bistand
Postboks 9200 - Grønland
0134 OSLO

The person responsible to withhold tax is responsible for providing a copy of the form as a receipt to the artist/sportsperson.

Both submission of the form and payment of the tax must be done within 7 days after the tax is deducted.

If there’s need to correct an already submitted form, a so-called correction notice can be submitted.The correction notice shall only be used if Form RF-1092 already has been submitted and it's necessary to make changes for this event. In the copy of the submitted form, tick off the column called “Correction notice”. The artist/sportsperson must also receive a copy of the correction notice.

The correction can be done as illustrated in the following example:

2.4 Date of payment	01/01/2020 + 31/01/2020
2.5 Gross fees before tax	NOK 10,000 + 2,500 = 12,500
2.6 Value of payments in kind	+ NOK
2.7 The artist’s expenses for board and lodging	- NOK
2.8 The artist’s expenses for transport	- NOK 1,000
2.9 The artist’s expenses for agent	- NOK
2.10 Deduction basis	= NOK 9,000 + 2,500 = 11,500
2.11 Tax deducted (from the deduction basis in item 2.10) x 15 %	= NOK 1,725

Slik gjøres skatteberegningen etter artistskatteloven

Skattegrunnlaget etter artistskatteloven er artistens bruttoinntekt for opptredenen i Norge. Dette omfatter alt økonomisk vederlag som opptjenes uavhengig av om betalingen skjer før, under eller etter arrangementet.

Alle beløp skal oppgis i norske kroner (NOK) i det tilsendte skjemaet (RF-1092).

Alle omkostninger som dekkes av arrangør skal inngå i skattegrunnlaget. Det er kun arrangørens dekning av artistens utgifter til transport, kost og losji i forbindelse med arrangementet som ikke skal inngå i skattegrunnlaget. Dersom artisten selv dekker disse utgiftene, kan det kreves fradrag i skattegrunnlaget ved fremleggelse av dokumentasjon eller en oversikt som beskrevet under punktet om fradrag.

Plikten til å betale skatt av inntekt fra artistvirksomhet gjelder uavhengig av om inntekten tilfaller artisten selv, dennes representant eller et foretak. Plikten til å betale skatt gjelder også uavhengig av om inntekten til artist betales via faktura.

Oppgrossing av inntekten

Dersom honoraret er avtalt som et beløp etter skatt (netto), eller det er avtalt at arrangøren eller andre skal dekke skatten, skal honoraret oppgis til det beløp det ville utgjøre om artisten selv skulle betale skatten (oppgrossing).

Agreed fees after tax NOK 30,000
The artist covers the expense for travel with their own car 400 km (400 km x applicable tax rate of NOK 3.50 = NOK 1,400)
The artist pays NOK 3,000 in agent provision

Net fees to be grossed up:

Fees	NOK 30,000
- deduction for transport	NOK 1,400
- deduction for agent provision	NOK 3,000
=	NOK 25,600
Grossing-up:
NOK 25,600 x 100/85 =	NOK 30,118

Tax calculation:
NOK 30,118 x 0.15 =	NOK 4,518

Artist tax to be deducted is NOK 4,518

Fradrag for faktiske utgifter som dokumenteres

Dersom det ved innsending av skjema "Melding om trekk av artistskatt" (RF-1092) legges ved dokumentasjon, kan det gjøres fradrag for artistens egne utgifter til:

transport
kost
losji
agentprovisjon

Det er ikke mulig å gjøre fradrag for andre utgifter.

Dersom artisten ikke kan dokumentere størrelsen på utgifter til kost og/eller eget transportmiddel, kan artisten likevel få fradrag etter satser hvis det sannsynliggjøres at det har påløpt slike utgifter.

In order to claim deductions according to special rates, the incurred expenses for board and/or private means of transport must be substantiated by attaching an overview together with the form “Notification of deductions of artist tax” (RF-1092).

The overview must contain at least the following information:

date of departure from and arrival abroad
date of arrival to and departure from Norway
means of travel and travel route (attach copy of tickets)
name and address of overnight stop/landlord. For several overnight stops, the dates must be stated
type of lodging (hotel, boarding house or other named lodging)

The annual rates are determined in The Ministry of Finance’s provision on valuation rules for artist tax. Search for "Forskrift om takseringsregler, artistskatt + inntektsår" ("Regulation on valuation rules, artist tax + income year" – in Norwegian only).

There are different deduction rates depending on how the artist has arranged their stay in Norway, see item 1.1 in the provision. Under item 1.2.1, you’ll find the deduction rates for the use of private means of transport.

For expenses linked to transport, board and lodging that the artist has covered for foreign employees in connection with the event in Norway, deductions are granted according to the same rates per 24-hour period per person.

Ansvarlig for skattetrekk og innbetaling (trekkpliktig)

Den som utbetaler honorar er ansvarlig for å trekke og innbetale skatt. Dersom det ikke er noen norsk arrangør som står for arrangementet, er den som stiller plass til rådighet for utenlandsk artist eller arrangør ansvarlig for at skatt blir trukket og innbetalt, forutsatt at plassutleier har hatt tilgang til inntektene fra forestillingen ved billettsalg etc. Dersom det ikke er noen norsk arrangør eller plassutleier som kan holdes ansvarlig, er artisten selv ansvarlig for å trekke og innbetale skatt.

You can apply for exemption from the obligation to pay artist tax if the performance that the artist/sportsperson attends is a publicly supported cultural exchange with another country.

The following is emphasised in the assessment:

the event/performance that the foreign artist/sportsperson performs/attends must mainly be financed by public, county or municipal funds and/or funds from the authorities of another country.

at least 80 percent of the total costs for the event must be covered by extraordinary public funds
such funds must constitute an extraordinary contribution to bring about the event for which exemption is applied. It's not considered sufficient that the organiser receives contribution for general management

the event cannot be of commercial character

Applications for exemption from artist tax must be submitted in the form of a letter to the Tax Administration along with documentation that the event fulfils the conditions for tax exemption:

The Tax Administration
Postboks 9200 Grønland
0134 Oslo
Norway

Documentation that must be attached to the application:

the form "Information on artist(s) from event organiser/hirer-out of venue" (RF-1091), if not already submitted
overview of all income and expenses linked to the event. This also includes income from tickets, regardless of who receives the ticket income for the event. If there’s no ticket income, this must be stated in the application

If the application has not been processed before the time of payment, artist tax must be deducted. Deducted tax will be refunded if the application is approved.

Slik kan du dokumentere at artistskatt er betalt i Norge

Den trekkpliktige, eller artisten selv kan sende forespørsel om å få utstedt bekreftelse på betalt artistskatt til Skatteetaten – Skatteoppkrever utland. Denne bekreftelsen dokumenterer at artistskatt er betalt i Norge og kan fremlegges for skattemyndighetene i hjemlandet.