Skatteloven § 2-1 tiende ledd - arbeidsopphold i utlandet

Arbeidstakerne har hatt flere arbeidsopphold i utlandet, som hvert har vært av minst seks måneders sammenhengende varighet, og som til sammen har utgjort minst tolv måneder innenfor en periode på 30 måneder.
Det følger av skatteloven § 2-1 tiende ledd bokstav a at en person som har et arbeidsoppholdutenfor Norge av minst tolv måneders sammenhengende varighet, kan kreve den samlede skattnedsatt med et beløp som tilsvarer den delen av skatten som faller på lønnsinntekt ved arbeid utførtutenfor riket under arbeidsoppholdet der.
Det er gjort et unntak fra 12-månederskravet i § 2-1 tiende ledd bokstav a annet punktum. En person som mottar lønn fra den norske stat, unntatt lønn i anledning tjenester som er ytet i forbindelse medforretningsvirksomhet, kan kreve skattenedsettelse når han har flere arbeidsopphold utenfor riket,som hver er av minst seks måneders sammenhengende varighet, og som til sammen utgjør minsttolv måneder innenfor en 30-måneders periode. Etter skatteloven § 2-1 tiende ledd bokstav d vil skattenedsettelsen i et slikt tilfelle bare gjelde skatt til kommune og fylkeskommune.
Det er ikke et krav i skatteloven § 2-1 tiende ledd at arbeidsoppholdet utenfor Norge må være knyttet til bare ett land. Det vesentlige er at arbeidet utføres utenfor Norge. En person som har etarbeidsopphold hovedsakelig i Afghanistan kan derfor oppfylle vilkåret om seks månederssammenhengende arbeidsopphold i utlandet, selv om han har oppholdt seg i Sverige noe av tiden.
Etter skatteloven § 2-1 tiende ledd bokstav a kan skatten kreves nedsatt med et beløp som tilsvarerden delen av skatten som faller på lønnsinntekt opptjent ved arbeid utført utenfor riket underarbeidsoppholdet der. Det er en forutsetning at Norge ikke har eksklusiv beskatningsrett til den aktuelle inntekten, jf. skatteloven § 2-1 tiende ledd bokstav c) nr. 1. Etter den nordiske skatteavtalenartikkel 19 nr. 1 har Norge en eksklusiv beskatningsrett til lønn fra den norske stat når arbeidet er utført i Sverige. Det kan derfor ikke kreves skattenedsettelse etter § 2-1 tiende ledd for den delen avinntekten som er opptjent i Sverige. I et slikt tilfelle kan skattyter bare kreve skattenedsettelse for den delen av inntekten som er opptjent i Afghanistan, og det er bare denne delen av inntekten som skal føres i skjemaet RF-1150 ”Nedsetting av inntektsskatt på lønn”.