Det du ser på denne siden er en test-versjon. Denne er under arbeid, og testes og kvalitetssikres nå internt i Skatteetaten.
Obligasjonar
Du må skatte av gevinst og renteinntekter på obligasjonar. Har du selt obligasjonar med tap, kan du få frådrag for tapet.
Gjeld det meg?
Dette gjeld deg som eig eller har selt obligasjonar.
Ein obligasjon er eit gjeldsbrev som viser at du har lånt ut pengar til eit statleg organ, ein bank eller eit selskap. Ein obligasjon er ein type gjeldsbrev, som kan kjøpast og seljast. Den som kjøper ein obligasjon blir ein utlånar, og låntakaren betaler deg renter i perioden dei låner pengane dine (også kalla løpetida). Verdien på obligasjonen kan auke og falle i verdi.
Satsar og nøkkeltal
Du må skatte 22 prosent av gevinst og renteinntekter på obligasjonar.
Dette må selskapet gjøre
Eier obligasjoner
Verdien på obligasjoner som selskapet eier, skal føres i næringsspesifikasjonen og inngå i samlet formue i selskapets skattemelding.
Renteinntekter på obligasjoner skal føres i næringsspesifikasjonen og i skattemeldingen under spesifikasjon relevant for beskatning og kortgruppe finans.
Kjøpt obligasjoner
Hvis selskapet har kjøpt obligasjoner i annenhåndsmarkedet, kan det hende at det er betalt for renter som er opptjent fra forrige renteforfall og frem til tidspunktet for kjøpet. Når selskapet kjøper en obligasjon, skal det skattlegges for renter påløpt etter kjøpet, selv om selskapet normalt får utbetalt renter for hele renteterminen. Renten som er opptjent før forrige renteforfall og frem til tidspunktet for kjøpet, må derfor føres opp som en fordring i selskapets regnskap, og ikke som en del av kostprisen på obligasjonen. Når renteterminen er utbetalt, føres fordringene mot renteinntektene.
Solgt obligasjoner
Hvis selskapet har solgt obligasjoner med tap, får du fradrag for tapet. Har selskapet solgt med gevinst, er gevinsten skattepliktig. Tap og gevinst oppgis i næringsspesifikasjonen og i skattemeldingen under spesifikasjon relevant for beskatning og kortgruppe finans, for det inntektsåret obligasjonene ble solgt.
Hvis obligasjonene blir solgt før utløpet av en rentetermin, må rente påløpt før overdragelsen inntektsføres av selskapet.
Rapportering i næringsspesifikasjonen
Resultatregnskap næringsspesifikasjon
I resultatregnskapet i næringsspesifikasjon skal gevinst, tap, renteinntekt og urealisert verdiendring fra obligasjoner, oppgis i disse postene:
Gevinst og tap:
- 8074 - Gevinst ved realisasjon av aksjer, egenkapitalbevis og fondsandeler
- 8174 - Tap ved realisasjon av aksjer, egenkapitalbevis og fondsandeler
Renteinntekt:
- 8090 - Inntekt av andre investeringer/utbytte
Urealisert verdiendring:
- 8080 - Verdiøkning av finansielle instrumenter vurdert til virkelig verdi
- 8115 - Nedskriving av finansielle eiendeler
- 8100 - Verdireduksjon av finansielle instrumenter vurdert til virkelig verdi
Regnskapsmessig gevinst, tap, urealiserte verdiendringer og renteinntekter som er ført i resultatregnskapet, tilbakeføres som permanente forskjeller i næringsspesifikasjonen.
Oversikt over postene i resultatregnskapet og tilhørende permanente forskjeller:
| Post i resultatregnskapet | Tilhørende permanent forskjell |
| 8100 - Verdireduksjon av finansielle instrumenter vurdert til virkelig verdi |
Tilbakeføring av verdireduksjon av finansielle instrumenter vurdert til virkelig verdi |
| 8115 - Nedskriving av finansielle eiendeler |
Regnskapsmessig nedskrivning på aksjer og andre finansielle instrumenter i år Reversering av tidligere års nedskrivning på aksjer og andre finansielle instrumenter inntektsført i år |
| 8174 - Tap ved realisasjon av aksjer, egenkapitalbevis og fondsandeler | Regnskapsmessig tap ved realisasjon av aksjer og andre finansielle instrumenter |
| 8074 - Gevinst ved realisasjon av aksjer, egenkapitalbevis og fondsandeler | Regnskapsmessig gevinst ved realisasjon av aksjer og andre finansielle instrumenter |
| 8080 - Verdiøkning av finansielle instrumenter vurdert til virkelig verdi | Tilbakeføring av verdiøkning av finansielle instrumenter vurdert til virkelig verdi |
| 8090 - Inntekt av andre investeringer/utbytte | Tilbakeføring av inntektsført utbytte |
Skattepliktig gevinst, tap og renteinntekter fra obligasjoner tas med som skattepliktig inntekt eller fradragsberettiget tap under disse permanente forskjellene:
- Gevinst: Skattepliktig gevinst ved realisasjon av aksjer og andre finansielle instrumenter
- Renteinntekt: Skattepliktig utbytte på aksjer mv. inklusiv tillegg etter skatteloven § 16-30 (5)
- Tap: Fradragsberettiget tap ved realisasjon av aksjer og andre finansielle instrumenter
Avhengig av hvilket regnskapsprinsipp som brukes, vil det kunne oppstå midlertidige forskjeller mellom regnskapsmessige og skattemessige verdier på obligasjoner.
Midlertidige forskjeller knyttet til obligasjoner skal ikke rapporteres i næringsspesifikasjonen. Resultatført urealisert gevinst eller tap på obligasjoner, rapporteres i stedet som permanente forskjeller.
Rapportering i skattemeldingen
I spesifikasjon til skattemeldingen skal det gis en del opplysninger om obligasjoner som selskapet eier eller som har blitt realisert i løpet av inntektsåret.
Det skal blant annet gis opplysninger om:
- navn på obligasjonene
- navn på kontofører
- opplysninger om gevinst
- opplysninger om tap
- renteinntekter
Skatteetaten mottar mange av disse opplysningene direkte fra tredjeparter.
Vi mottar ikke opplysninger om for eksempel en del utenlandske obligasjoner.
Vi deler opplysningene vi får med årsoppgjørssystemene, slik at opplysningene kan importeres direkte i det systemet selskapet bruker.
Sjekk alle opplysningene
Du må selv kontrollere at alle opplysningene er korrekte og legge
til eller endre informasjon som mangler eller er feil, før skattemeldingen med spesifikasjoner sendes inn.