Viktig informasjon

Det du ser på denne siden er en test-versjon. Denne er under arbeid, og testes og kvalitetssikres nå internt i Skatteetaten.

Viktig informasjon

Delar av dette innhaldet er ikkje tilgjengeleg på nynorsk enno.

Refusjon av kildeskatt på aksjeutbytte for utenlandske aksjonærer

Når du har mottatt utbytte fra et norsk aksjeselskap, kan du ha rett til lavere kildeskattesats. Da kan du søke om refusjon. 

Gjelder det meg?

Denne siden gjelder for deg som

  • er utenlandsk aksjonær i et norsk selskap, eller representerer en utenlandsk aksjonær
  • har mottatt utbytte hvor det er trukket for mye kildeskatt

Hvis du ikke har mottatt utbytte ennå, kan du få det utbetalt med redusert kildeskatt.

For å ha krav på redusert kildeskatt, må du

Har du tidligere vært bosatt i Norge, må du være skattemessig emigrert før du kan kreve redusert sats.

Ordningen kan ikke brukes som dokumentasjon på betalt kildeskatt. ​

Skatteetaten kan ikke bekrefte hvor mye kildeskatt som er trukket og betalt for hver enkelt utenlandsk aksjonær. Det er fordi vi ikke har opplysninger om hver enkelt person.

Hvis du vil ha fradrag for norsk kildeskatt i hjemlandet ditt, må du bruke dokumentasjon fra banken eller forvalteren din. Det er utbyttekvitteringen som viser hvor mye skatt som er trukket, som gjelder som dokumentasjon.

Når du kan søke om refusjon

Du kan søke om refusjon tidligst fire måneder etter utbetalt utbytte.

Søknadsfristen er 5 år regnet fra utgangen av året du mottok utbytte.

Skattegrunnlag du kan søke på

Du må velge hvilket grunnlag du søker refusjon på. Det er forskjellige krav du må oppfylle for å kunne søke.

Les om de ulike grunnlagene:

Både personlige aksjonærer og selskapsaksjonærer kan søke om refusjon etter skatteavtale.

Da søker du om refusjon tilsvarende differansen mellom trukket kildeskatt (som regel 25 prosent) og satsen i skatteavtalen.

Eksempel:
Brutto utbytte: 10 000 kroner
Trukket kildeskatt (25 %): 2 500 kroner
Skatteavtalen gir rett til 15 % skatt (1 500 kroner)
= Du får refundert 1 000 kroner

Se oversikt over skatteavtalene og hvilken kildeskattesats som gjelder for ditt land.

Selskaper hjemmehørende i EØS kan ha rett på fritak fra kildeskatt (full refusjon) etter fritaksmetoden. For å kunne søke etter fritaksmetoden, må selskapet i tillegg

  • tilsvare en norsk selskapstype som omfattes av fritaksmetoden i skatteloven
  • være reelt etablert og drive reell økonomisk aktivitet innenfor EØS

Du kan søke om redusert kildeskatt ved skjermingsfradrag når

  • du er skattemessig bosatt innenfor EØS
  • skjermingsfradrag gir deg lavere kildeskatt enn en skatteavtale ville gitt

Det er vanligvis ikke mulig å få full refusjon av kildeskatt etter aksjonærmodellen. Refusjon etter skatteavtale er ofte mer gunstig.

Finn ditt skjermingsfradrag her 

Les mer om skjermingsregler for gevinst/tap ved realisasjoner og aksjeutbytte 

Dokumentasjon

Hvilken dokumentasjon du må legge frem, kommer an på hvilket skattegrunnlag du søker på.

Dette må du ha klart når du søker på grunnlag av en skatteavtale:

  • Skatteidentifikasjonsnummer (Tax ID/TIN) fra landet du var skattemessig bosatt i på tidspunktet for utbytteutdelingen (det landet du søker refusjon etter skatteavtalen med).
  • Utbyttekvittering som viser at du har mottatt utbytte og at det er trukket kildeskatt. Kvitteringen må være utstedt av en bank og inneholde følgende:
    • Navn på endelig utbyttemottaker
    • Navn og ISIN på aksjen
    • Antall aksjer og brutto utbytte per aksje i NOK
    • Betalingsdato, ex-dato eller record date
    • Bruttobeløp og trukket kildeskatt i NOK (det må framgå at det er trukket kildeskatt, ikke bare skatt).
    • Hvis utbyttet har gått gjennom flere transaksjonsledd fra selskapet, må du dokumentere hele transaksjonskjeden.
  • VPS-kontonummer og navn på kontoinnehaveren i VPS, dersom aksjene var registrert i Verdipapirsentralen i Norge (VPS).
    • Hvis aksjene var registrert på en forvalterkonto (NOM-konto), må du fremlegge kontonummer og navn på forvalter som inne har kontoen.
    • Hvis du ikke har VPS-kontoinformasjonen, kan du kontakte din forvalter eller kontofører investor. Forvalter/kontofører kan velge å sende opplysningene direkte til Skatteetaten.
  • Betalingsinformasjon
    • Navn på kontoinnehaver
    • Et norsk kontonummer eller IBAN og SWIFT/BIC-kode
      • Oppgi gyldig valuta for utbetaling.
    • En betalingsreferanse (maksimalt 20 tegn) vil forenkle utbetalingen.
  • Bostedsbekreftelse fra skattemyndighetene i bostedslandet ditt.
    • Det må stå tydelig at du var skattemessig bosatt i landet etter skatteavtalen med Norge på tidspunktet utbyttet ble delt ut.
    • Bostedsbekreftelsen må være utstedt i endelig utbyttemottakers navn alene, og må gjelde for året da utbyttet ble utdelt.
  • Annen relevant informasjon, som juridiske, organisatoriske og skattemessige forhold.

Refusjon etter spesialbestemmelse

Hvis du er en selskapsaksjonær og krever refusjon av kildeskatt etter en spesialbestemmelse i skatteavtalen, må du presisere dette i søknaden og legge ved dokumentasjon som bekrefter at du oppfyller kravene i den aktuelle spesialbestemmelsen i skatteavtalen.

Dokumentasjonskravene varierer avhengig av hvilken særbestemmelse i skatteavtalen som gjelder. 

Dokumentasjon som bekrefter at en selskapsaksjonær oppfyller kravene i den aktuelle spesialbestemmelsen kan for eksempel være dokumentasjon som bekrefter

  • aksjonærens eierandel i det norske selskapet,
  • at aksjonæren er en statlig enhet, 
  • avtale om fritak for kildeskatt for skattefrie institusjoner

Det er kun selskapsaksjonærer hjemmehørende i EØS som kan søke på grunnlag av fritaksmetoden.

Dette må du ha klart når du søker:

  • Skatteidentifikasjonsnummer (Tax ID/TIN)
  • Redegjørelse for selskapsform, med en vurdering av hvilken norsk selskapstype selskapet tilsvarer som følge av skatteloven §2-38, første ledd, bokstav a-h, bokstav i.
  • Begrunnelse for hvorfor selskapet skal anses å være reelt etablert og drive reell økonomisk aktivitet innenfor EØS
  • Utbyttekvittering som viser at selskapet har mottatt utbytte og at det er trukket kildeskatt. Kvitteringen må være utstedt av en bank og inneholde følgende:
    • Navn på endelig utbyttemottaker
    • Navn og ISIN på aksjen
    • Antall aksjer og brutto utbytte per aksje i NOK
    • Betalingsdato, ex-dato eller record date
    • Bruttobeløp og trukket kildeskatt i NOK (det må framgå at det er trukket kildeskatt, ikke bare skatt).
    • Hvis utbyttet har gått gjennom flere transaksjonsledd fra selskapet, må du dokumentere hele transaksjonskjeden.
  • VPS-kontonummer og navn på kontoinnehaveren i VPS, dersom aksjene var registrert i Verdipapirsentralen i Norge (VPS).
    • Hvis aksjene var registrert på en forvalterkonto (NOM-konto), må du fremlegge kontonummer og navn på forvalter som inne har kontoen.
    • Hvis du ikke har VPS-kontoinformasjonen, kan du kontakte din forvalter eller kontofører investor. Forvalter/kontofører kan velge å sende opplysningene direkte til Skatteetaten.
  • Betalingsinformasjon
    • Navn på kontoinnehaver
    • Et norsk kontonummer eller IBAN og SWIFT/BIC-kode
      • Oppgi gyldig valuta for utbetaling.
    • En betalingsreferanse (maksimalt 20 tegn) vil forenkle utbetalingen.
  • Bostedsbekreftelse eller registreringsbevis utstedt av offentlige myndigheter, som dokumenterer at aksjonæren var hjemmehørende i EØS på tidspunktet utbyttet ble delt ut.
  • Annen relevant informasjon, som juridiske, organisatoriske og skattemessige forhold.

Det er kun personlige aksjonærer bosatt i EØS som kan søke om refusjon på grunnlag av aksjonærmodellen.

Dette må du dokumentere i søknaden:

  • Ditt navn og adresse.
  • Skatteidentifikasjonsnummer (Tax ID/TIN) fra bostedslandet ditt.
  • Totalt beløp du krever refundert.
    • Hvis du har mottatt flere utbytter, må du legge ved en oversikt over alle utbyttene og totalt beløp du krever refundert.
  • Bostedsbekreftelse fra skattemyndighetene i bostedslandet ditt. Bostedsbekreftelsen må være utstedt i endelig utbyttemottakers navn alene, og må gjelde for året da utbyttet ble utdelt.
  • Kjøpskvittering som viser den fastsatte kjøpsverdien på aksjene, datoen du kjøpte aksjene og antall aksjer.
  • Bekreftelse på at du er den reelle eieren av aksjene per 31. desember i året du mottok utbyttet.
  • Utbyttekvittering som viser at du har mottatt utbytte og at det er trukket kildeskatt. Kvitteringen må være utstedt av en bank og inneholde følgende:
    • Navn på endelig utbyttemottaker
    • Navn og ISIN på aksjen
    • Antall aksjer og brutto utbytte per aksje i NOK
    • Betalingsdato, ex-dato eller record date
    • Bruttobeløp og trukket kildeskatt i NOK (det må framgå at det er trukket kildeskatt, ikke bare skatt).
    • Hvis utbyttet har gått gjennom flere transaksjonsledd fra selskapet, må du dokumentere hele transaksjonskjeden.
  • VPS-kontonummer og navn på kontoinnehaveren i VPS, dersom aksjene var registrert i Verdipapirsentralen i Norge (VPS).
    • Hvis aksjene var registrert på en forvalterkonto (NOM-konto), må du fremlegge kontonummer og navn på forvalter som inne har kontoen.
    • Hvis du ikke har VPS-kontoinformasjonen, kan du kontakte din forvalter eller kontofører investor. Forvalter/kontofører kan velge å sende opplysningene direkte til Skatteetaten.
  • Betalingsinformasjon
    • Navn på kontoinnehaver
    • Et norsk kontonummer eller IBAN og SWIFT/BIC-kode
      • Oppgi gyldig valuta for utbetaling.
    • En betalingsreferanse (maksimalt 20 tegn) vil forenkle utbetalingen.
  • Annen relevant informasjon, som juridiske, organisatoriske og skattemessige forhold.

Hvis du søker på grunnlag av aksjonærmodellen, må du sende søknaden i posten.

Send søknaden

Du kan søke elektronisk. Første gang du logger inn, må du opprette en bruker. Ta vare på innloggingsinformasjonen, slik at du kan sjekke status på søknaden din senere.

Når du søker elektronisk får du

  • kvittering på innsendt søknad
  • mulighet for elektronisk dialog
  • vedtak elektronisk
  • oversikt over innsendte og behandlede søknader

Logg inn:

Søk om refusjon av kildeskatt

Søknader på grunnlag av aksjonærmodellen kan kun sendes på papir.

Hvis du ikke kan bruke det elektroniske søknadsskjemaet, kan du sende søknaden per post.

Last ned riktig søknadsskjema:

Du må legge ved all nødvendig dokumentasjon

Mangelfulle søknader kan bli avslått eller avvist. I noen tilfeller kan vi be deg om flere opplysninger.

Send søknaden og all nødvendig dokumentasjon samlet til

Skatteetaten
Postboks 9200 Grønland
0134 Oslo

Vi sender ikke ut bekreftelse på mottatt søknad når du søker på papir.

Saksbehandlingstid

Saksbehandlingstiden er for tiden inntil 2 år.

Søknader på papir har lengre saksbehandlingstid enn elektroniske søknader.

For representanter

Når du søker på vegne av en aksjonær, skal du fremlegge dokumentasjonen som står beskrevet over. I tillegg må du legge ved

  • en signert fullmakt som bekrefter at du representerer aksjonæren og har tillatelse til å sende inn søknaden på aksjonærens vegne
  • ditt eget skatteidentifikasjonsnummeret (tax ID/TIN)
  • dokumentasjonen som viser skatteidentifikasjonsnummeret

Det er mulig å sende inn søknader for flere aksjonærer samtidig (bulk). Filen skal være i XML-format i henhold til de tekniske spesifikasjonene.

Last ned XSD-filer

Veiledning til bruk og opplastning av XSD

 

Spesielt for deg som

Hovedregelen er at bostedsbekreftelsen skal vise til skatteavtalen med Norge. Vi aksepterer bostedsbekreftelser uten en slik henvisning helt unntaksvis og etter konkret vurdering.

Vi er kjent med at amerikanske skattemyndigheter (IRS) ikke utsteder bostedsbekreftelser med henvisning til skatteavtalen. Bostedsbekreftelser utstedt av IRS vil likevel være tilstrekkelig dokumentasjon på bosted etter skatteavtalen mellom Norge og USA.

Dokumentasjonskravene gjelder også for overnasjonale organisasjoner.

Som alternativ til en forhåndsgodkjenning eller vedtak om refusjon av kildeskatt, kan overnasjonale organisasjoner legge frem en henvisning til en traktat som eksplisitt sier at organisasjonen er unntatt fra skatt i medlemslandene.

Hvis du er skattepliktig til Norge, men bor i utlandet, kan det hende du feilaktig har blitt trukket kildeskatt på aksjeutbytte. 

Er du skattepliktig til Norge og har blitt trukket kildeskatt, kan du søke om tilbakebetaling. 

Søk om tilbakebetaling

Hvis selskapet som utbetaler utbyttet er usikre på om du er skattemessig bosatt i Norge eller i et annet land, kan du be oss om en bostedsbekreftelse for å få bekreftet bosted etter norsk internrett.

Kontakt oss

Hvis du har spørsmål om søknaden, kan du skrive til oss. Oppgi ditt referansenummer.

Husk at du ikke må dele sensitive opplysninger når du ikke er logget inn.

Søknader som blir sendt til e-postadressen, vil ikke bli behandlet.

Aktuelt regelverk