Krav til fullstendighet av opplysninger

Opplysningsplikten for rapporteringspliktige virksomheter er regulert i skatteforvaltningsloven § 8-14 andre ledd.

Opplysningspliktens omfang avhenger av en rekke faktorer som

• konsernstrukturen
• de faktiske forholdene i konsernet (blant annet bruk av Safe Harbour-regler)
• hvilke beskatningsregler som gjelder
• hvorvidt virksomheten ønsker å benytte seg av muligheten for sentralisert levering av melding for suppleringsskatt (GIR), eller bare vil gi opplysninger til Skatteetaten om fastsetting og beregning av suppleringsskatt i Norge.

Hvis en rapporteringspliktig virksomhet benytter sentralisert levering (LENKE FRA INGEBJØRG), må du også fylle inn nødvendige opplysninger for fastsetting og beregning av suppleringsskatt i de landene hvor den rapporteringspliktige virksomheten benytter sentralisert levering. Om du velger å benytte sentralisert levering vil Skatteetaten automatisk utveksle de aktuelle delene av melding for suppleringsskatt (GIR) med utenlandske myndigheter (LENKE FRA INGEBJØRG). 

Minimumskravene til innhold i melding for suppleringsskatt (GIR) etter skatteforvaltningsloven § 8-14 avhenger av hvilken inntekt Norge har beskatningsrett til etter suppleringsskatteloven (og modellreglene) kapittel 2. Egne krav gjelder dersom øverste morselskap i konsernet er lokalisert i Norge. 

Nasjonale konsern

For nasjonale konsern (konsern kun med aktivitet i Norge), skal du fylle ut melding for suppleringsskatt (GIR) med alle opplysninger om de norske konsernenhetene og eventuelle felleskontrollerte virksomheter og deres underenheter. Dette gjelder både for utfylling av General Section, Summary Section og Jurisdiction Section.

I tilfeller hvor konsernet har enheter eller undergrupper som skal undergis en egen beregning av effektiv skattesats og suppleringsskatt, må du lage egen Jurisdiction Section for hver slik undergruppe eller enhet. Dette gjelder for

• felleskontrollerte virksomheter og deres underenheter
• investeringsenheter og forsikringsinvesteringsenheter
• minoritetseide konsernenheter og minoritseide underkonsern
• statsløse enheter.

Konsern med øverste morselskap i Norge

Er det øverste morselskap i konsernet lokalisert i Norge, må du fylle ut melding for suppleringsskatt (GIR) med opplysninger om og beregning av suppleringsskatt for hele konsernet. Dette innebærer at General Section og Summary Section skal inneholde opplysninger om alle konsernenheter og felleskontrollerte virksomheter og deres underenheter lokalisert i alle land konsernet har virksomhet i. I tillegg skal melding for suppleringsskatt (GIR) inneholde Jurisdiction Section for alle land og undergrupper hvor konsernet har virksomhet.

Dette gjelder uavhengig av om den rapporteringspliktige virksomheten benytter seg av sentralisert levering av melding for suppleringsskatt (GIR) eller der meldingen bare skal benyttes for fastsetting av skatt i Norge.

Konsern med øverste morselskap i et annet land enn i Norge

For konsern, der øverste morselskap er lokalisert i et annet land enn Norge, skal melding for suppleringsskatt (GIR) som et minimum inneholde opplysninger om og beregning av suppleringsskatt der Norge har beskatningsrett etter reglene i suppleringsskatteloven (og modellreglene) kapittel 2.

Det betyr du i melding for suppleringsskatt (GIR) skal opplyse om alle konsernenheter og felleskontrollerte virksomheter, herunder deres underenheter, lokalisert i Norge. Videre må du opplyse om alle enheter hvor Norge har beskatningsrett etter skatteinkluderings- eller skattefordelingsregelen for det aktuelle regnskapsåret. Dette gjelder selv om faktisk beregnet suppleringsskatt for landet eller undergruppen er satt til eller utgjør 0 i det aktuelle regnskapsåret.

General Section og Summary Section fylles ut på vanlig måte og omfatter alle enheter i konsernet. I tillegg må melding for suppleringsskatt (GIR) inneholde Jurisdiction Section for alle land og undergrupper hvor Norge har beskatningsrett. Hvorvidt også andre land har beskatningsrett er uten betydning for opplysningsplikten.

Hvis melding for suppleringsskatt (GIR) leveres i Norge og den rapporteringspliktige virksomheten benytter sentralisert levering, må melding for suppleringsskatt (GIR) også inkludere Jurisdiction Section for alle land eller undergrupper som den rapporteringspliktige virksomheten anvender sentralisert levering for.