Retningslinjer for internprising

Fra inntektsåret 2008 innføres også særlige dokumentasjonskrav for slike transaksjoner.

De nye reglene fremgår av ligningsloven § 4-12 med tilhørende forskrifter. Reglene gjelder for transaksjoner i interessefellskap og omfatter både grenseoverskridende transaksjoner og transaksjoner mellom norske selskap mv.

Etter de nye reglene skal selskap eller innretning, som har plikt til å levere selvangivelse eller selskapsoppgave, nå levere oppgave over art og omfang av transaksjoner og mellomværender med nærstående selskaper eller innretninger.  For slike transaksjoner som gjennomføres i inntektsåret 2008, kan det også bli en særlig dokumentasjonsplikt.

Skattedirektoratet har laget retningslinjer for dokumentasjon av prisfastsettelsen ved kontrollerte transaksjoner. Retningslinjene gir veiledning om hvordan de nye dokumentasjonskravene kan oppfylles. Det er også laget en fyldig rettledning for utfylling av RF-1123 oppgave over opplysninger om kontrollerte transaksjoner (RF-1124).

Hvem skal levere oppgave?
Selskaper, innretninger og faste driftssteder som har:

• kontrollerte transaksjoner med en samlet virkelig verdi på 10 mill. kr eller mer i inntektsåret eller
• mellomværende med en samlet verdi på 25 mill. kr eller mer ved utgangen av inntektsåret 

Om oppgaveplikten

Oppgaven avløser RF-1060 utenlandsoppgaven som dekket to hovedformål – skattekontroll og statistikk. Den nye oppgaven dekker ikke Statistisk Sentralbyrås behov. SSB vil derfor for statistikkåret 2007 videreføre en tilsvarende oppgave for aktuelle oppgavegivere. Mange av opplysningene blir frivillige. SSB vil ta direkte kontakt med den enkelte rapportør om den modifiserte utenlandsoppgaven for 2007 og det permanente opplegget fra 2008, se informasjon fra SSB.

Den nye oppgaven skal leveres sammen med selvangivelsen. I rettledningen for utfylling av oppgaven finner du mer om oppgaveplikt og hva oppgaven skal omfatte.  

l selvangivelsen eller selskapsoppgaven skal selskaper mv. krysse av for om de i inntektsåret har hatt kontrollerte transaksjoner eller disposisjoner med selskap eller innretning samt faste driftssteder.

I oppgaven skal det blant annet gis opplysninger om følgende forhold:

• de kontrollerte transaksjonene
• driftsform for selskapet
• eierforhold
• transaksjonspartnere
• vesentlige endringer i eierstruktur, drift mv.

Hvem har dokumentasjonsplikt?
Dokumentasjonsreglene gjelder i utgangspunkt for selskaper mv. som er oppgavepliktige. Det er gitt et unntak fra plikten til å utarbeide særskilt dokumentasjon etter ligningsloven § 4-12 nr. 3 første punktum for selskap eller innretning som sammen med nærstående har færre enn 250 ansatte og enten har:

• en samlet salgsinntekt som ikke overstiger 400 millioner norske kroner, eller
• en samlet balansesum som ikke overstiger 350 millioner norske kroner.

Unntaket gjelder ikke for særskattepliktige etter petroleumsskatteloven § 5 første ledd, og for selskap eller innretninger som har transaksjoner med selskap mv. hjemmehørende i en stat Norge ikke kan kreve skatteopplysninger fra. I retningslinjene står en nærmere beskrivelse av hvem dokumentasjonsreglene gjelder for, se  avsnitt 3 Hvem som omfattes av særskilt dokumentasjonsplikt.

Om dokumentasjonsplikten
Skattedirektoratets retningslinjer gir veiledning om hvordan dokumentasjonskravene kan oppfylles. Videre gir retningslinjene likningsmyndighetene oversikt over hvilken dokumentasjon som foretakene bør utarbeide og legge fram for å underbygge at priser og vilkår er i overensstemmelse med armlengdeprinsippet.

For dokumentasjonen gjelder et proporsjonalitetsprinsipp. Med dette menes at dokumentasjonen ikke trenger å inneholde mer informasjon eller være mer omfattende enn det som er nødvendig for at likningsmyndighetene skal kunne foreta en vurdering av priser å vilkår som er avtalt i den kontrollerte transaksjon.

Armlengdeprinsippet er gjengitt i retningslinjene avsnitt 2 Armlengdeprinsippet og dokumentasjonens innhold er beskrevet i avsnitt 4 Dokumentasjonsmaterialet. De formelle kravene bl.a. språkkrav, frister for fremleggelse, forholdet til EUs atferdskodeks for internpris dokumentasjon mv. er omtalt i avsnitt 5 Formelle krav.

Informasjon om lovvedtakene finnes i Ot.prp.nr.62 (2006-2007), Innst. O. nr. 81 (2006-2007) og Lov av 29. juni 2007 nr. 71.

Det vises til Finansdepartementets hjemmeside.

Forskrift om oppgaveplikt.

Forskrift om dokumentasjonsplikt.