Reglene om suppleringsskatt gjelder for enheter lokalisert i Norge og som er en del av et konsern, slik dette er definert i suppleringsskatteforskriften § 1‑5‑1 første ledd bokstav a, se pkt. S-22-3.1.

En konsernenhet er definert som en enhet som inngår i et konsern, og fast driftssted som tilhører en slik konsernenhet (hovedenheten), jf. suppleringsskatteforskriften § 1‑5‑1 bokstav e. Definisjon av enhet og hva som ligger i begrepet «inngår i konsern» er omtalt i pkt. S-22-3.1. Et fast driftssted som er en konsernenhet etter suppleringsskatteforskriften § 1‑5‑1 bokstav e, skal behandles separat fra hovedenheten og hovedenhetens andre faste driftssteder, se pkt. S-22-5.4.

Enheter holdt for salg og uvesentlige enheter anses også som konsernenheter, jf. suppleringsskatteforskriften § 1‑5‑1 bokstav a nr. 1, se pkt. S-22-3.1.

Felleskontrollerte virksomheter, og underheter av slike, anses ikke som konsernenheter, men kan likevel omfattes av suppleringsskatteloven. Om felleskontrollert virksomhet, se pkt. S-22-3.4.

Unntatte enheter, jf. pkt. S-22-3.5, regnes ikke som konsernenheter.

Hvor enheter skal anses lokalisert er regulert i suppleringsskatteforskriften § 1‑5‑2. En enhet er lokalisert der den anses skattemessig hjemmehørende basert på reell ledelse, der den er opprettet eller tilsvarende kriterier. I andre tilfeller skal enheten anses lokalisert i jurisdiksjonen der den er opprettet, jf. suppleringsskatteforskriften § 1‑5‑2 første ledd. Egne regler gjelder hvor enheten anses lokalisert i mer enn én lokasjon, jf. suppleringsskatteforskriften § 1‑5‑2 fjerde ledd.

Enheter med deltakerfastsetting, jf. suppleringsskatteforskriften § 3‑5‑1, anses lokalisert i jurisdiksjonen der den er opprettet hvis den er det øverste morsselskapet eller er skattepliktig etter skatteinkluderingsregelen i samsvar med suppleringsskatteloven § 2‑1 til 2-3. I andre tilfeller skal en enhet med deltakerfastsetting anses som statsløs, jf. suppleringsskatteforskriften §1-5-2 andre ledd, se pkt. S-22-5.5.

For faste driftssteder, jf. suppleringsskatteforskriften §1-5-1 første ledd bokstav l, avhenger vurderingen blant annet av om det foreligger skatteavtale eller ikke, jf. suppleringsskatteforskriften § 1‑5‑2 tredje ledd, se pkt. S-22-5.4.