Konsernets effektive skattesats for den enkelte jurisdiksjon som konsernet opererer i, beregnes ut fra forholdet mellom summen av justert skatt og samlet overskudd for konsernenhetene i jurisdiksjonen.

En konsernenhets justerte skatt beregnes med utgangspunkt i regnskapsmessig betalbar skatt, beregnet etter det regnskapsspråket som er brukt til å utarbeide det øverste morselskapets konsernregnskap, jf. suppleringsskatteloven § 4‑1 første ledd, se pkt. S-22-4. Kun omfattede skatter inkluderes og det justeres slik at det blir samsvar mellom justert resultat og justert skatt, se pkt. S-22-6.2.1. I tillegg justeres det for særlige forhold som gjelder for betalbar og utsatt skatt etter suppleringsskatteloven, se pkt. S-22-6.2 og pkt. S-22-6.7. Til slutt inneholder også suppleringsskatteloven enkelte regler om fordeling av omfattet skatt på tvers av jurisdiksjoner, se pkt. S-22-6.3.

I tilfeller hvor regnskapsår avviker fra skatteår, skal konsernenheten (eventuelt den felleskontrollerte virksomheten med ev. underenheter) legge til grunn den metoden som er benyttet i konsernregnskapet for å bestemme justerte skatter for regnskapsåret, se pkt. S-22-5.1.

Skatt er definert i suppleringsskatteforskriften § 1‑5‑1 tredje ledd bokstav p, som en obligatorisk, ensidig betaling til offentlig myndighet. Offentlig myndighet er definert i suppleringsskatteforskriften § 1‑5‑1 tredje ledd bokstav q.

Ved beregningen av justert skatt skal omfattede skatter justeres med følgende, jf. suppleringsskatteloven § 4‑1 første ledd:

• Tillegg og fradrag etter reglene i suppleringsskatteloven § 4‑1 annet og tredje ledd og suppleringsskatteforskriften § 4‑1‑1. Dette er justeringer som i stor grad er nødvendige for at det skal være samsvar mellom de poster som inngår i justert resultat og justert skatt. I tillegg kommer en del særregler for suppleringsskatteformål som avgrenser hva som kan inkluderes i justert skatt, se pkt. S-22-6.4 og pkt. S-22-6.5
• Utsatt skatt etter suppleringsskatteloven § 4‑2. Også her tas utgangspunkt i regnskapsført beløp, men det gjelder enkelte særregler, se nærmere pkt. S-22-6.7.
• Omfattede skatter som ikke er ført i regnskapsposten skatter. Dette gjelder økning eller reduksjon i omfattede skatter for beløp som inngår i justert resultat, men som er ført direkte mot egenkapitalen eller i andre inntekter og kostnader i regnskapet. Dersom skatten gjelder et beløp som er inkludert i justert resultat og beløpet er skattepliktig etter reglene i jurisdiksjonen hvor konsernenheten er lokalisert, skal den relaterte skatten inkluderes i justert skatt. Et eksempel er gevinst eller tap i henhold til en verdireguleringsmodell, jf. suppleringsskatteloven § 3‑2 første ledd bokstav d, se pkt. S-22-5.2.5

En omfattet skatt skal kun tas med én gang ved beregningen av justert skatt, uavhengig av om denne skatten faller inn under flere av punktene i suppleringsskatteloven § 4‑1 første til tredje ledd, jf. suppleringsskatteloven § 4‑1 fjerde ledd.