Suppleringsskatt skal beregnes dersom effektiv skattesats i en jurisdiksjon (beregnet som forholdet mellom summen av justerte skatter og samlet overskudd) er lavere enn 15 %, jf. suppleringsskatteloven § 5‑1 første ledd.

Effektiv skattesats og suppleringsskatt beregnes samlet for alle konsernenhetene i jurisdiksjonen («jurisdictional blending»). Det er likevel enkelte typer enheter som ikke skal inkluderes i den samlede beregningen på jurisdiksjonsnivå. Slike enheter er undergitt særlige regler som blant annet innebærer at de skal få beregnet effektiv skattesats og suppleringsskatt adskilt fra andre enheter konsernet eventuelt har i jurisdiksjonen.

Beregningene skal i noen tilfeller gjøres samlet for den aktuelle undergruppen. Dette gjelder:

• Felleskontrollert virksomhet og eventuelle underenheter av denne (felleskontrollert konsern), jf. suppleringsskatteloven § 6‑3 og suppleringsskatteforskriften § 6‑3‑1, se pkt. S-22-3.4.
• Minoritetseide konsernenheter og eventuelle underenheter av denne (minoritetseid underkonsern), jf. suppleringsskatteloven § 5‑6, og suppleringsskatteforskriften § 5‑6‑1, se pkt. S-22-8.10.

I andre tilfeller skal beregningen gjøres separat per enhet:

• Investeringsenheter og forsikringsinvesteringsenheter, jf. suppleringsskatteloven § 5‑2 tredje ledd, jf. § 7‑4, og suppleringsskatteforskriften § 1‑5‑1 første ledd, henholdsvis bokstav o og p.
• Statsløse enheter, jf. suppleringsskatteloven § 5‑2 fjerde ledd.

Suppleringsskatt utgjør suppleringsskattesatsen multiplisert med det overskytende skattegrunnlaget, tillagt eventuell etterberegnet suppleringsskatt for tidligere år og fratrukket nasjonal suppleringsskatt, jf. suppleringsskatteloven § 5‑1 andre ledd annet punktum.

Suppleringsskattesatsen utgjør differansen mellom 15 % og den effektive skattesatsen, jf. suppleringsskatteloven § 5‑1 andre ledd bokstav a. Det overskytende skattegrunnlaget utgjør samlet overskudd for jurisdiksjonen, fratrukket det substansbaserte inntektsfradraget, jf. suppleringsskatteloven § 5‑1 andre ledd bokstav b.

Beregning av suppleringsskatt kan deles inn følgende trinn, jf. suppleringsskatteloven § 5‑1 til § 5‑4:

• Trinn 1: Beregning av effektiv skattesats for jurisdiksjonen, se pkt. S-22-8.2
• Trinn 2: Beregning av suppleringsskattesats for jurisdiksjonen (hvis effektiv skattesats er lavere enn 15 %), se pkt. S-22-8.3
• Trinn 3: Beregning av det overskytende skattegrunnlaget for jurisdiksjonen, se pkt. S-22-8.4
• Trinn 4: Beregning av samlet suppleringsskatt på jurisdiksjonsnivå, se pkt. S-22-8.4.1
• Trinn 5: Beregning av etterberegnet suppleringsskatt for jurisdiksjonen og for de enkelte konsernenhetene i jurisdiksjonen, se pkt. S-22-8.6
• Trinn 6: Fradrag for kvalifisert nasjonal suppleringsskatt for jurisdiksjonen, se pkt. S-22-8.7
• Trinn 7: Fordeling av samlet suppleringsskatt på de enkelte konsernenhetene i jurisdiksjonen, se pkt. S-22-8.8