Effektiv skattesats utgjør summen av justerte skatter for alle konsernenheter i jurisdiksjonen, delt på samlet overskudd til konsernenhetene i jurisdiksjonen, avrundet til fire desimaler, jf. suppleringsskatteloven § 5‑2 første ledd.

Samlet overskudd for en jurisdiksjon, utgjør den positive summen av konsernenhetenes justerte overskudd, fratrukket summen av konsernenhetenes justerte underskudd, jf. suppleringsskatteloven § 5‑2 andre ledd. Justerte skatter og samlet justert overskudd skal ikke være redusert med beløp knyttet til at eierinteresser, direkte eller indirekte, i en konsernenhet er holdt av andre enn konsernet (eid av eksterne parter).

Effektiv skattesats skal beregnes for hvert regnskapsår og for hver jurisdiksjon hvor konsernet har én eller flere konsernenheter og samlet overskudd, jf. suppleringsskatteloven § 5‑2 første ledd, første punktum. Beregningene gjøres på jurisdiksjonsnivå, med unntak av de tilfeller som er nevnt i pkt. S-22-8.1.

Dersom konsernet har et samlet underskudd i en jurisdiksjon, og justert skatt for jurisdiksjonen er negativ og lavere enn et beløp som tilsvarer 15 % av samlet justert underskudd (overskytende negativ skattekostnad) skal konsernet enten behandle den beregnede suppleringsskatten som etterberegnet suppleringsskatt for det regnskapsåret, se pkt. S-22-8.6, eller fremføre den overskytende negative skattekostnaden til etterfølgende år etter «fremgangsmåte for bruk av overskytende negativ skattekostnad», jf. suppleringsskatteloven § 4‑1 femte ledd, se pkt. S-22-6.6.

Det kan også være tilfeller hvor konsernet har et samlet overskudd i en jurisdiksjon samtidig som justert skatt for jurisdiksjonen er negativ. Når dette skjer, skal suppleringsskatten settes til 15 % og et beløp tilsvarende den negative skatten skal redusere samlet justert skatt i jurisdiksjonen i etterfølgende år. Reduksjonen skal skje på samme måte som for overskytende negativ skattekostnad, jf. suppleringsskatteloven § 4‑1 femte ledd femte og sjette punktum, se pkt. S-22-6.6.

Er den effektive skattesatsen minst 15 %, skal suppleringsskattesatsen settes til 0, og det vil ikke beregnes suppleringsskatt for den aktuelle jurisdiksjonen.