Hvis aksjer eller andre eiendeler som nevnt i pkt. U-10-3 overføres til en person, selskap eller innretning som ikke har skatteplikt etter sktl. § 2‑1 eller § 2‑2, eller som skal anses bosatt eller hjemmehørende i en annen stat etter skatteavtale, utløses skattlegging av gevinst for de overførte eiendelene etter sktl. § 10‑70, selv om skattyter som overfører eiendelene. fremdeles er skattemessig bosatt i Norge, jf. sktl. § 10‑70 første ledd annet punktum. Det samme gjelder ved overføring til person eller selskap eller innretning som er bosatt eller hjemmehørende på Svalbard. Dette gjelder uavhengig av om overdragelsen skjer mot vederlag. Utflyttingsskatten fastsettes hos giveren.

Reglene om utflyttingsskatt gjelder ved overføring til ektefelle, herunder overføring i forbindelse med skifte av felleseie, selv om slike overføringer ellers ikke utløser skatteplikt, jf. sktl. § 9‑2 tredje ledd bokstav c og d. Reglene gjelder også overføring mellom ektefellenes aksjesparekontoer ved separasjon eller skilsmisse, som ellers kan gjøres uten skattlegging etter § 10‑21 syvende ledd fjerde punktum.

Utflyttingsskatt utløses hvor eiendeler som omfattes av utflyttingsskatten, overføres ved arv (overføring ved dødsfall). Skatteplikt utløses ved utlodning fra dødsbo til en person, selskap eller innretning som ikke har skatteplikt som bosatt eller hjemmehørende i Norge, eller som skal anses bosatt i en annen stat etter skatteavtale, jf. sktl. § 10‑70 første ledd tredje punktum. Gevinsten er skattepliktig for dødsboet, som om eiendelen var realisert dagen før utlodningen. Skatteplikten gjelder for utlodninger som har funnet sted i 2025 eller senere. Skatteplikten gjelder selv om dødsfallet har skjedd tidligere.

Det anses også som utlodning fra dødsbo hvor en enearving erverver rett til eiendelen ved å overta ansvaret for avdødes gjeld, selv om det ikke oppstår noe dødsbo som er eget skattesubjekt, se emnet Arvelater/etterlatte/dødsbo, pkt. A-17-2.2. Tilsvarende gjelder hvor gjenlevende ektefelle overtar hele boet i uskifte, se emnet Arvelater/etterlatte/dødsbo, pkt. A-17-2.4.3.

Avdødes eiendeler overføres med kontinuitet til dødsboet, se sktl. § 10‑70 tiende ledd annet punktum jf. sktl. § 9‑7. Kontinuitet gjelder også for arving som overtar eiendelen fra dødsbo. Dette innebærer bl.a. at arvingen viderefører den verdi som ble lagt til grunn ved skattleggingen av dødsboet, jf. sktl. § 9‑7 annet ledd, § 10‑33 annet ledd og § 10‑46 jf. § 10‑33 annet ledd. Ved utlodningen påtar arvingen seg ansvaret for utflyttingsskattekravet og opplysningsplikten etter sktl. § 10‑70 ellevte ledd, se sktl. § 10‑70 åttende ledd annet punktum og § 10‑70 ellevte ledd annet punktum. Om ev. bortfall av utflyttingsskatt når arvingen er bosatt i Norge eller flytter tilbake til Norge, se pkt. U-10-10.2.5.