U-10-6.2 Bortfall av tapsfradrag
U-10-6.2.1 Tap fastsatt ved utflytting før 20. mars 2024
Et tapsfradrag som er fastsatt ved utflytting til en EØS-stat eller til Svalbard før 20. mars 2024, faller bort hvis skattyter flytter videre til en stat utenfor EØS-området, se Ot.prp. nr. 1 (2006–2007) pkt. 6.10.2.3 s. 77.
U-10-6.2.2 Tapsfradrag fastsatt ved utflytting eller overføring fra og med 20. mars 2024
Retten til tapsfradrag fastsatt ved utflytting eller overføring 20. mars 2024 eller senere, faller bort hvis den utflyttede skattyter eller mottaker flytter til en stat utenfor EØS, innen 12 år regnet fra utløpet av det året utflyttingsskatten tidfestes, jf. sktl. § 10‑70 tredje ledd annet punktum. Om hva som er tidfestingsåret, se pkt. U-10-7. Skattyter anses utflyttet når han eller hun er skattemessig utflyttet etter internretten i den aktuelle EØS-staten, eller etter en ev. skatteavtale. Retten til tapsfradrag faller også bort hvis den utflyttede skattyter i løpet av dette tidsrommet igjen blir skattemessig bosatt i Norge etter norsk internrett eller skatteavtale, jf. sktl. § 10‑70 niende ledd første punktum.
Tapsfradraget faller bort for de eiendeler som er i behold på utflyttingstidspunktet fra EØS eller tilbakeflyttingstidspunktet, og hvor det ble beregnet latent tap ved fastsettingen av utflyttingsskatten.
Tapsfradrag faller også bort hvis en eiendel som utflyttingsskatt knytter seg til og hvor det ble beregnet latent tap, overføres til en mottaker som er bosatt eller hjemmehørende utenfor EØS innen 12 år regnet fra utløpet av det året utflyttingsskatten tidfestes, jf. sktl. § 10‑70 tredje ledd tredje punktum. Knytter utflyttingsskatten seg til flere eiendeler, er det bare tapsfradrag som knytter seg til den eiendelen som overføres som faller bort.
Ev. tapsfradrag som er gitt ved overføring til en mottaker i en annen EØS-stat, påvirkes ikke av at mottakeren blir skattemessig bosatt i Norge.
Når retten til tapsfradrag faller bort, må det foretas en ny skattefastsetting for utflyttingsåret eller overføringsåret, jf. FSFIN § 10‑70‑2. Det aktuelle tapet må holdes utenfor beregningsgrunnlaget for utflyttingsskatten. Fristen for endring av fastsettingen løper fra utløpet av det år utflyttingen, tilbakeflyttingen eller overføringen til land utenfor EØS skjer, jf. sktfvl. § 12‑7.
Skattyter må gi opplysninger til skattemyndighetene om utflyttingen eller overføringen innen to måneder etter flyttingen eller overføringen, jf. FSFIN § 10‑70‑2 tredje punktum.
Hvis tapsfradrag faller bort ved tilbakeflytting til Norge, skal det i skattemeldingen for innflyttingsåret gis nødvendige opplysninger om fastsetting av inngangsverdi på de aktuelle eiendeler, jf. FSFIN § 10‑70‑5. Det samme gjelder for skattyter som har mottatt tilbakebetaling av innbetalt kapital.