Ved arbeidsopphold utenfor riket (Norge) av minst tolv måneders sammenhengende varighet kan skattyter påberope seg ettårsregelen i sktl. § 2‑1 tiende ledd og FSFIN § 2‑1. Dette er en regel om nedsettelse av skatt og ikke en regel om opphør av alminnelig skatteplikt.

Med Norge og riket menes norsk territorium, norsk kontinentalsokkel som fastsatt i kontinentalsokkelloven og sonene opprettet i medhold av økonomiske soneloven, jf. sktl. § 2‑1 tiende ledd bokstav e.

Bestemmelsen gjelder bare personer som er skattemessig bosatt i Norge. Skattyter må være skattemessig bosatt i Norge i hele tolvmånedersperioden for å kunne kreve skattenedsettelse.

Det gis bare nedsettelse av skatt på lønnsinntekt som er ervervet under utenlandsoppholdet. Regelen gjelder ikke trygdeavgift. Om trygdeavgift, se emnet Personinntekt – trygdeavgift/pensjonspoeng/pensjonsbeholdning. Skatt på formue og annen inntekt kan ikke settes ned etter ettårsregelen.

Skattenedsettelsen beregnes etter de samme prinsippene som ved anvendelsen av den alternative fordelingsmetoden, se emnet Utland – unngåelse av dobbeltbeskatning, pkt. U-20-3.

Skattyteren kan velge om han vil påberope seg ettårsregelen eller reglene i skatteavtale om unngåelse av dobbeltbeskatning (der dette foreligger).

Om særregler for lønn fra den norske stat, se pkt. U-17-2.10.

For at skattyter skal få skattenedsettelse på lønnsinntekt opptjent i utlandet, må følgende vilkår være oppfylt:

• utenlandsoppholdet må være et arbeidsopphold
• utenlandsoppholdet må være av minst tolv måneders sammenhengende varighet
• oppholdet i Norge må ikke overskride tillatt antall dager
• Norge må ikke, i skatteavtale eller annen folkerettslig overenskomst, ha eksklusiv beskatningsrett til lønnsinntekten. Det stilles ikke krav om at oppholdslandet faktisk skattlegger lønnen.
• arbeidet må ikke hovedsakelig utføres utenfor andre staters territorium og kontinentalsokler. Dette innebærer blant annet at ettårsregelen normalt ikke gjelder for norske sjøfolk i internasjonal fart.

For personer som mottar lønn fra den norske stat, er det lempet på kravet til utenlandsoppholdets sammenhengende varighet, se pkt. U-17-2.10.2. Om hva som regnes som lønn fra den norske stat, se pkt. U-17-2.10.1.