U-20-3.5 Eksempel på bruk av den alternative fordelingsmetoden
Kari er enslig skattyter bosatt i Norge. Hun har hatt kr 600 000 i lønn fra dansk arbeidsgiver for arbeid utført i Danmark. Lønn fra norsk arbeidsgiver for arbeid utført i Norge utgjør kr 50 000. Hun har hatt merkostnader på kr 10 000 ved arbeidsoppholdet i Danmark. Øvrige poster er renteinntekter kr 12 000, rentefradrag kr 20 000 og gaver til frivillige organisasjoner kr 12 000. For 2025 beregnes grunnlaget for alternativ fordelingsfradrag slik:
Norge | Danmark | Global | |
Lønn | 50 000 | 600 000 | 650 000 |
+ Renteinntekt | 12 000 | 12 000 | |
- Minstefradrag | 7 077 | 84 923 | 92 000 |
– Merkostnader DK | 10 000 | 10 000 | |
= Korrigert nettoinntekt | 54 923 | 505 077 | 560 000 |
– Rentefradrag | 20 000 | 20 000 | |
– Gaver til frivillige org. | 1 177 | 10 823 | 12 000 |
= Grunnlag beregning av inntektsskatt | 33 746 | 494 254 | 528 000 |
Mer enn 90 % av lønnen er fra et annet EØS-land. Fradragene tilordnes Norge og utlandet slik:
Minstefradrag fordeles forholdsmessig i forhold til lønnsinntektene, fordi > 90 % av lønnsinntekten er fra et annet EØS-land, jf. FSFIN § 16‑29‑22 fjerde ledd.
Merkostnadene tilordnes Danmark, jf. FSFIN § 16‑29‑22 første ledd.
Rentefradrag tilordnes Norge, jf. FSFIN § 16‑29‑22 annet ledd.
Gaver til frivillige organisasjoner fordeles alltid i forhold til korrigerte nettoinntekter, jf. FSFIN § 16‑29‑22 tredje ledd første punktum.
Det er skatt på alminnelig inntekt og trinnskatt som skal settes ned. Trygdeavgift omfattes ikke av disse reglene. Personfradraget fordeles forholdsmessig, jf. FSFIN § 16‑29‑22 femte ledd annet punktum. Trinnskatt og skatt på alminnelig inntekt beregnes og fordeles slik:
Trinnskatt trinn 1 | (306 050 – 217 400) x 1,7 % | = | 1 507 |
Trinnskatt trinn 2 | (650 000 – 306 050) x 4,0 % | = | 13 7584 |
Sum trinnskatt | (1 507 + 13 758) | = | 15 265 |
Skatt alminnelig inntekt | (528 000 – 108 550) x 22 % | = | 92 279 |
Andel trinnskatt Danmark: | 15 265 x 600 000/650 000 | = | 14 091 |
Andel skatt alminnelig inntekt Danmark: | 92 279 x 494 254/528 000 | = | 86 381 |
Alternativt fordelingsfradrag (fradrag i norsk skatt) | 14 091 + 86 381 | = | 100 472 |