U-20-4.15 Eksempel på bruk av kreditmetoden
Anne har hatt kr 450 000 i lønn fra norsk arbeidsgiver for arbeid utført i Frankrike. Hennes lønn for arbeid for samme arbeidsgiver utført i Norge utgjør kr 200 000. Fagforeningskontingent utgjør kr 8 250. Hun har ikke merkostnader ved å bo utenfor hjemmet. Øvrige poster er renteinntekter kr 12 000, rentefradrag kr 20 000 og gaver til frivillige organisasjoner kr 12 000. Hun har betalt kr 90 000 i skatt i Frankrike. Maksimalt kreditfradrag for 2025 beregnes slik:
Norge | Frankrike | Global | ||
Lønn | 200 000 | 450 000 | 650 000 | |
+ | Renteinntekt | 12 000 | 12 000 | |
- | Minstefradrag | 92 000 | 0 | 92 000 |
- | Fagforeningskontingent | 2 538 | 5 712 | 8 250 |
= | Korrigert nettoinntekt | 117 462 | 444 288 | 561 750 |
- | Rentefradrag | 20 000 | 20 000 | |
- | Gaver til frivillige org. | 2 509 | 9 491 | 12 000 |
= | Grunnlag beregning av inntektsskatt | 94 953 | 434 797 | 529 750 |
Lønnsinntekten fra Frankrike er mindre enn 90 % av total lønnsinntekt og likestilles med norsk inntekt. Fradragene tilordnes Norge og utlandet slik:
Minstefradrag tilordnes Norge, jf. FSFIN § 16‑29‑4 sjette ledd annet punktum.
Fagforeningskontingent fordeles forholdsmessig mellom lønnsinntektene, jf. FSFIN § 16‑29‑4 første ledd.
Rentefradrag tilordnes Norge jf. FSFIN § 16‑29‑4 annet ledd fjerde punktum.
Gaver til frivillige organisasjoner fordeles alltid i forhold til korrigerte nettoinntekter, jf. FSFIN § 16‑29‑4 tredje ledd første punktum.
Ved skatteberegningen skal personfradraget tilordnes Norge, jf. FSFIN § 16‑29‑4 syvende ledd annet punktum. Det gir følgende beregning av maksimalt kreditfradrag:
Trinnskatt trinn 1: | (306 050 – 217 400) x 1,7 % | = | 1 507 |
Trinnskatt trinn 2: | (650 000 – 306 050) x 4,0 % | = | 13 7584 |
Sum trinnskatt: | (1 507 + 13 758) | = | 15 265 |
Skatt alminnelig inntekt: | (529 750 – 108 550) x 22 % | = | 92 664 |
Andel trinnskatt Frankrike: | 15 265 x 450 000/650 000 | = | 10 568 |
Andel skatt alminnelig inntekt Frankrike: | 434 797 x 22 % | = | 95 655 |
Maksimalt beregnet kreditfradrag | 10 568 + 92 664 | = | 103 232 |
Det beregnede maksimale kreditfradraget overstiger faktisk betalt skatt i Frankrike. Kreditfradraget må derfor begrenses til faktisk betalt skatt kr 90 000, jf. sktl. § 16‑21 første ledd annet punktum.