Det er vedtatt nye regler om forhøyet kalkulasjonsfaktor for næringseiendom som ligger i kommuner utenfor Oslo, Bergen, Trondheim og Stavanger. Endringen får virkning fra og med inntektsåret 2024. Kalkulasjonsfaktor for disse eiendommene skal økes med 1 prosentpoeng.

For at reglene om forhøyet kalkulasjonsfaktor skal få virkning for personlige aksjonærer i ikke-børsnoterte selskap for inntektsåret 2024, så må disse selskapene bruke oppjustert kalkulasjonsfaktor allerede for inntektsåret 2023.

Skattemelding for selskap tar ikke hensyn til økt kalkulasjonsfaktor for næringseiendom utenfor storbykommunene for inntektsåret 2023.

Fastsetting av formuesverdi på grunnlag av beregnet utleieverdi

Ikke-børsnoterte selskap som eier næringseiendom utenfor storbykommunene og som fastsetter verdien på grunnlag av beregnet utleieverdi etter skatteloven § 4-10 syvende ledd første punktum, må i sin skattemelding for 2023 endre beløpet som kommer fram i kortet «sum formue» slik at reduksjon av formuesverdi på næringseiendom på grunn av økt kalkulasjonsfaktor blir hensyntatt. Slik vil forhøyet kalkulasjonsfaktor og dermed lavere formuesverdsettelse danne grunnlag for aksjonærenes formuesfastsettelse for aksjene i 2024. Aksjonærene får da riktige formuesverdier forhåndsutfylt i sine skattemeldinger for 2024.

Fastsetting av formuesverdi ut fra dokumentert markedsverdi mv.

Ikke-børsnoterte selskap som eier næringseiendom utenfor storbykommunene og bruker dokumentert markedsverdi eller forenklet beregning (nedsettelsesløp) av formuesverdi etter skatteloven § 4-10 syvende ledd tredje punktum skal ikke foreta seg noe. Aksjeformuen vil bli forhåndsutfylt med riktige verdier i aksjonærens skattemelding for inntektsåret 2024.

Fastsetting av formuesverdi på grunnlag av beregnet utleieverdi og særskilt verdsettingstidspunkt for aksjer i forbindelse med hendelser i selskapet

Ikke-børsnoterte selskap som eier næringseiendom utenfor storbykommunene og som har hendelser i selskapet som medfører at aksjonærene skal bruke verdsettelsestidspunkt 1.1.2024 etter reglene i skatteloven § 4-13 første ledd og annet ledd, skal bruke forhøyet kalkulasjonsfaktor for næringseiendom i skattemeldingen for inntektsåret 2023. Dette vil blant annet gjelde selskap som har kapitalendring med inn- eller utbetaling og nystiftede selskap.

Aksjonærene i slike selskap vil ikke få forhåndsutfylt aksjeformuen på disse aksjene i skattemeldingen, men får tilsendt en korrigert aksjeoppgave (RF-1088) fra Skatteetaten etter at selskapet har levert sin skattemelding. Aksjeoppgaven tar i slike tilfeller utgangspunkt i formuesverdi fastsatt i selskapet for inntektsåret 2023, som skal inneholde næringseiendom med forhøyet kalkulasjonsfaktor. Siden reglene om forhøyet kalkulasjonsfaktor på næringseiendom først skal ha virkning fra 2024 for aksjonærene, vil verdien av aksjeformuen i den korrigerte aksjeoppgaven gi for lav formuesverdi til bruk i aksjonærenes skattemelding for inntektsåret 2023. Selskapet må derfor i tillegg beregne en alternativ sum formue uten forhøyet kalkulasjonsfaktor på næringseiendom, og beregne ny verdi per aksje som formidles til aksjonærene og som aksjonærene skal bruke i sin skattemelding for inntektsåret 2023. Selskapet skal ikke rapportere dette til Skatteetaten.

Kalkulasjonsfaktor for 2023 for eiendom eiet av ikke-børsnotert selskap

• 0,085 for næringseiendom i kommunene Oslo, Bergen, Trondheim og Stavanger.
• 0,095 for næringseiendom som ligger i andre kommuner enn Oslo, Bergen, Trondheim og Stavanger.

 

Kalkulasjonsfaktor - formuesverdsettelse av næringseiendom

Beregn formuesverdi av ikke-utleid næringseiendom