Bakgrunn

Bokføringsforskriften ny § 8-13-4 trådte i kraft 1. januar 2015 og  lyder slik:

§ 8-13-4.Oppbevaring

Banker og finansieringsforetak skal oppbevare spesifikasjoner som nevnt i 8-13-3 samt dokumentasjon av bokførte opplysninger som inngår i slike spesifikasjoner i ti år etter regnskapsårets slutt.

Det er stilt spørsmål ved om kravet til ti års oppbevaring for kunde- og leverandørspesifikasjoner for banker og finansieringsforetak gjelder generelt, eller om oppbevaringskravet kun er knyttet til bankrelaterte transaksjoner.

Skattedirektoratets vurdering

Følgende fremgår av høringsnotatet til forskriftsendringen (høringsbrev av 25. juni 2014):

Kunde- og leverandørspesifikasjoner (kontoutskrifter) fra bank og finansieringsforetak med tilhørende dokumentasjon er ofte helt avgjørende for at skatte- og avgiftsmyndighetene skal kunne avdekke uoppgitte inntekter og øvrig økonomisk kriminalitet. Kontrollsaker på området skattekrim og annen økonomisk kriminalitet avsløres ofte ved innhenting av kontoopplysninger fra bankene mv. Skattedirektoratet foreslår at banker og finansieringsforetak pålegges å oppbevare kontoopplysninger, dvs sin kunde- og leverandørspesifikasjon i minst ti år etter regnskapsårets slutt.

Bokføringsforskriften § 8-13-3 gir et unntak fra de generelle kravene til kunde- og leverandørspesifikasjoner. Bakgrunnen for denne bestemmelsen, jf. delrapport III fra Bokføringsstandardstyret, er at bankenes system forsåvidt gjelder kunder med "kontoforhold" ikke tilfredsstiller kravene til kunde- og leverandørspesifikasjon i bokføringsforskriften § 3-1.  Bestemmelsen gir da et unntak fra kravene til kunde- og leverandørspesifikasjon i bokføringsforskriften § 3-1 første ledd nr. 3 og 4 for slike transaksjoner.

Det fremgår også av delrapport III at:

Det forutsettes at banker mv. har en egen faktureringsløsning når det foretas salg av varer og /eller tjenester som ikke omfattes av kontoforholdet. Kundespesifikasjon forutsettes da å være etablert i henhold til bokføringsloven § 5 og bokføringsforskriften § 3-1.

Skattedirektoratet legger til grunn at det samme gjelder leverandørspesifikasjoner. Det medfører at det er kunde- og leverandørspesifikasjoner knyttet til kontoforhold som skal oppbevares i ti år. Det samme gjelder dokumentasjon av bokførte opplysninger som inngår i slike spesifikasjoner. Andre former for kunde- og leverandørspesifikasjoner skal utarbeides iht. bokføringsforskriften § 3-1 første ledd nr. 3 og 4 og oppbevares i minst fem år etter regnskapsårets slutt, jf. bokføringsloven § 13 annet ledd.