Jordbrukskonto
Jordbrukskonto skal hjelpe deg å jevne ut inntekter og kostnader, slik at du som driver jord- og hagebruk får en jevnere skatt.
Gjelder det meg?
Jordbrukskonto er aktuelt for deg som har inntekt fra et enkeltpersonforetak som driver jord- og hagebruksvirksomhet.
Du kan kun bruke jordbrukskonto hvis du er næringsdrivende. Sjekk om du er næringsdrivende.
Inntekter og kostnader som skal på jordbrukskonto
Det er driftsinntektene og driftskostnadene du har knyttet til selve driften av jord- og hagebruksvirksomheten som skal på jordbrukskontoen.
Det kan være inntekter eller driftskostnader knyttet til:
- plante, grønnsaks- og fruktdyrking
- husdyrhold, inkludert avl og oppdrett med formål om å produsere og omsette egne produkter
- inntekts- og fradragsføring fra gevinst- og tapskonto og negativ saldo som inngår i jord- og hagebruksvirksomheten
Inntekt fra biomasse og vedproduksjon
Hvis du også driver skogbruk, kan du øke grunnlaget på jordbrukskontoen ved å overføre en sjablongberegnet inntekt fra biomasse og vedproduksjon til jordbruksvirksomheten. Beløpet kan maksimalt være 55 prosent av bruttoinntekten fra biomasse- og vedproduksjonen. Beløpet du overfører skal på jordbrukskontoen.
Dette skal ikke på jordbrukskonto
Driftsinntekter og kostnader som ikke er knyttet til produksjon av mat og fôr, skal i utgangspunktet ikke på jordbrukskonto. Dette kan blant annet være:
- avl, oppdrett og oppstalling av hest
- utnyttelse av jakt og fiskerettigheter
- uttak av jord, sand og stein
- utleie av bygninger og driftsmidler
Omsetning i annen næringsvirksomhet skal heller ikke på jordbrukskonto, selv om omsetningen er under 30 000 kroner.
Dette må du gjøre
Hvis jord- og hagebruksvirksomheten din går med overskudd, kan du selv velge om du vil føre overskuddet direkte som inntekt i inntektsåret, eller overføre det til jordbrukskontoen. Du kan også velge å føre deler av overskuddet.
Hvis du fører overskuddet på jordbrukskonto og kontoen har positiv saldo, skal du føre minst 85 prosent av saldoen som inntekt. Fra og med inntektsåret 2026 må du føre minst 80 prosent. Du kan selv velge om du vil inntektsføre mer. Inntektsføringen blir automatisk registrert som næringsinntekt fra jordbruk i skattemeldingen.
Hvis jord- og hagebruksvirksomheten din går med underskudd, må du føre hele underskuddet på jordbrukskontoen.
Har du negativ saldo på jordbrukskontoen etter at årets resultat er lagt til, kan du maksimalt føre 85 prosent som fradrag. Fra og med inntektsåret 2026 kan du maksimalt føre 80 prosent. Fradragsføringen blir automatisk registrert som underskudd fra jordbruk i skattemeldingen.
Det er mulig å ha jordbrukskonto uten at det har vært aktivitet i inntektsåret.
Har du positiv saldo på jordbrukskontoen, skal du føre minimum 85 prosent av saldoen som inntekt. Fra og med inntektsåret 2026 må du føre minst 80 prosent.
Har du negativ saldo på jordbrukskontoen, kan du maksimalt føre 85 prosent som fradrag. Fra og med inntektsåret 2026 kan du føre minst 80 prosent.
Er saldoen på jordbrukskontoen under 30 000 kroner ved begynnelsen av året, skal du føre hele saldoen som inntekt. Hvis saldoen er negativ, kan du føre hele saldoen som fradrag.
Du har overskudd fra jord- og hagebruksvirksomheten, og ønsker å føre hele beløpet til jordbrukskontoen. Du må ta minst 85 prosent av beløpet med som inntekt i skattemeldingen. Fra og med inntektsåret 2026 må du ta minst 80 prosent.
2025 (Jordbrukskonto har ikke vært brukt tidligere)
Årets overskudd fra jord- og hagebruksdriften 300 000 kroner
85 prosent tas som inntekt dette året - 255 000 kroner
Restsaldo per 31.12.2025 45 000 kroner
Skattepliktig inntekt fra jordbrukskonto blir 255 000 kroner
Restsaldo per 31.12.2025 blir stående til neste inntektsår. Neste inntektsår fører du opp beløpet som saldo 01.01.2026 på jordbrukskontoen. Du har underskudd i jord- og hagebruksvirksomheten dette året.
2026
Saldo jordbrukskonto fra 2025 45 000 kroner
Årets underskudd jord- og hagebruksdriften - 5 000 kroner
Grunnlag for beregning. 40 000 kroner
80 prosent tas som inntekt dette året 32 000 kroner
Restsaldo per 31.12. 2026 8 000 kroner
Skattepliktig inntekt fra jordbrukskonto blir 32 000 kroner
Spesielt for deg som
Er saldoen på jordbrukskontoen positiv ved utgangen av 2025, kan du fra inntektsåret 2026 avslutte denne ved å ta hele restsaldoen til inntekt. Hvis den positive saldoen er 30 000 kroner eller mindre, skal du føre hele saldoen som inntekt.
Er saldoen på jordbrukskontoen negativ 01. januar 2026, kan du ikke avslutte den. Hvis den negative saldoen er 30 000 kroner eller mer, må du fortsette å fradragsføre maksimalt 85 prosent. Fra 2026 må du føre 80 prosent. Hvis den negative saldoen er mindre enn 30 000 kroner, kan du føre hele saldoen som fradrag.
Hvis du selger jordbrukseiendommen eller endrer den fra næringseiendom til kapitaleiendom, for eksempel fordi du har avsluttet jordbruksvirksomheten og du ikke lenger driver næringsvirksomhet, kan du gjøre ulike ting avhengig av saldoen på jordbrukskontoen.
Har du positiv saldo kan du:
- avslutte en positiv saldo på jordbrukskonto ved å ta hele restsaldoen til inntekt
eller
- fortsette inntektsføring med minimum 85 prosent (80 prosent fra og med inntektsåret 2026) hvert år.
Inntekten fra jordbrukskontoen vil være næringsinntekt helt til kontoen er gjort opp.
Har du negativ saldo må du:
- fortsette å fradragsføre maksimalt 85 prosent (80 prosent fra og med inntektsåret 2026) hvert år.
Ved positiv eller negativ saldo under 30 000 kroner
Er saldoen på jordbrukskontoen under 30 000 kroner ved begynnelsen av året, skal hele saldoen føres til inntekt hvis den er positiv. Hvis saldoen er negativ, kan hele saldoen føres til fradrag.
Hvis du får eller arver en jordbruksvirksomhet, overtar du også jordbrukskontoen. Dette kalles skattemessig kontinuitet. Avsluttes jordbruksvirksomheten går inntekt eller fradrag på jordbrukskontoen til dødsboet.
Ved offentlig skifte av dødsbo, skal jordbrukskonto som ikke videreføres til arvingene, gjøres opp før skiftet avsluttes.
Dokumentasjon
Du trenger ikke sende oss dokumentasjon, men du må kunne legge den frem hvis vi spør.