Jurisdiction Section

Jurisdiction Section skal fylles ut i samsvar med XML Schema User Guide s. 41-125 sammen med våre presiseringer for å unngå feil eller merknader når du skal sende inn melding for suppleringsskatt (GIR) til oss.

Jurisdiction Section inneholder detaljerte opplysninger om beregninger på landnivå og på enhetsnivå.

Uavhengig av om melding for suppleringsskatt (GIR) er ment for utveksling eller ikke skal Jurisdiction Section fylles ut i overenstemmelse med veiledningen i XML Schema User Guide, se s. 41-125.

Antall Jurisdiction Section du må fylle ut

Hvorvidt melding for suppleringsskatt (GIR) er ment for utveksling eller ikke, vil være avgjørende for hvor mange Jurisdiction Sections som må fylles ut for at den rapporteringspliktige virksomheter oppfyller opplysningsplikten.

Hvis det er virksomheter eller undergrupper i et land som det skal foreta separat beregning for, må det fylles ut en egen Jurisdiction Section for den eller disse undergruppene. Dette gjelder for felleskontrollerte virksomheter og deres underenheter, investeringsenheter og forsikringsinvesteringsenheter, minoritetseide konsernenheter og minoritetseide underkonsern samt statsløse enheter.

For mer informasjon se Skatte-ABC punkt S-22-5

Se også veiledning knyttet til krav til fullstendighet av opplysninger i melding for suppleringsskatt (GIR)

For at norske virksomheter skal anses å oppfylle opplysningsplikten må melding for suppleringsskatt (GIR) som et minimum inneholde Jurisdiction Section for samtlige land og undergrupper hvor Norge har beskatningsrett. Hvilke land som har beskatningsrett skal fremgå av Jurisdiction Section og Summary i elementene JurWithTaxingRights.

Slik fyller du den ut

RecJurCode

Skal melding for suppleringsskatt (GIR) utveksles med andre land, må elementet RecJurCode fylles ut med landkoder til land som skal motta opplysninger i Jurisdiction Section. I tillegg må GIR401 eller GIR402 i Filing Info elementet brukes for å indikere at filen er ment for utveksling. Dersom filen ikke skal utveksles og verdien GIR403 eller GIR404 er brukt i Filing Info elementet, skal kun koden for Norge anvendes i RecJurCode.

Valgregler

Suppleringsskatteloven og modellreglene inneholder en rekke valgregler. Valgreglene er enten ettårs- eller femårsvalg.

  • Ettårsvalg gjelder bare for det regnskapsåret valget er gjort.
  • Femårsvalg kan ikke oppheves for valgåret eller de fire etterfølgende regnskapsårene og gjelder inntil de blir opphevet.

Valg kan ikke endres etter innsending

Når du har levert melding for suppleringsskatt (GIR) til Skatteetaten, kan dere ikke gjøre endringer i valgene. En forespørsel om endring av melding for suppleringsskatt (GIR) kan bare tas til følge når fastsettingen er uriktig Forespørsler om endring av melding for suppleringsskatt (GIR) som gjelder endring av valg vil bli avvist av Skatteetaten, jf. skatteforvaltningsloven § 12-1.

Valgregler på land- og enhetsnivå

Noen valg gjøres på landnivå, mens andre gjøres på enhetsnivå.

I XML-filen er alle valgene elementer der du i de fleste tilfeller angir om et valg er benyttet ved å angi TRUE i elementet. Når et femårsvalg tas, skal du i tillegg oppgi det året valget tas. Når valget oppheves, må du oppgi hvilket år valget oppheves. For noen valg er det ytterligere opplysninger som skal rapporteres.

Valgreglene kan også brukes ved beregning av nasjonal suppleringsskatt. Unntak fra dette gjelder bruk av forenklet metode for rapportering dersom det aktuelle landet ikke tillater bruk av denne metoden.

Den rapporteringspliktige virksomheten må selv sette seg inn i hvilke land dette eventuelt gjelder for og sørge for at opplysningene blir riktig etter nasjonale regler i det aktuelle landet. For beregning av nasjonal suppleringsskatt i Norge kan forenklet metode for rapportering brukes. 

Valg på enhetsnivå rapporteres som hovedregel under elementet JurisdictionSection/GlobeTax/ETR/CEComputation/ Elections og veiledning til utfylling er inntatt i XML User Guide s. 78-85. For veiledning knyttet til valg under suppleringsskatteloven § 7-3 og modellreglene artikkel 7.3 se XML User Guide (Adjusted Covered Tax og DeemedDistTax elementet) s. 93-97.

Valg på landnivå er omtalt i XML User Guide s. 51-56. Se også XML User Guide s. 47-49 for veiledning om utfylling av InitiallntActivity elementet ved anvendelse av unntaksbestemmelsen for konsern i startfasen av internasjonal aktivitet, jf. supl. § 2-14 og modellreglene artikkel 9.3. Bruk av denne regelen skal også reflekteres i General Section.

Safe Harbour og unntak

Valg knyttet til bruk av Safe Harbour-regler eller unntaket for bagatellmessig inntekt og resultat gjøres på landnivå. Du gjør valget ved å fylle ut de relevante elementene under ETR Exception. For veiledning om utfylling av Safe Harbour-regler se XML User Guide s. 57-61 (ETR Exeption elementet i Jurisdiction Section). Valgene skal også reflekteres i Summary.

Se veiledning for utfylling av SubstanceExclusion elementene under OverallComputation ved bruk av regler om  rutinemessig overskudd under forenklet beregningsmetode eller midlertidige Safe Harbour knyttet til land-for-land-rapportering i XML User Guide s. 104-105.

Når reglene om unntaket for bagatellmessig inntekt og resultat brukes, skal OtherFAS og AdditionalTopUpTax elementene under OverallComputation fylles ut, hvis aktuelt, se XML User Guide s. 85 og 110.

Benytter du Safe Harbour-regelen for forenklet beregningsmetode for uvesentlige konsernenheter skal relevante opplysninger for den aktuelle testen fylles ut under Non-Material CE elementene under OverallComputation, jf. XML User Guide s. 117-119.

Hvis det er ikke-uvesentlige konsernenheter lokalisert i samme land eller undergruppe som de uvesentlige konsernenhetene, skal det gjøres fulle beregninger for disse i Jurisdiction Section.

Når testen for rutinemessig overskudd (de minimis) benyttes og det er virksomheteri den aktuelle undergruppen som ikke er uvesentlige konsernenheter, skal Financial Data og Average elementene under Globe Tax og Deminimis/SimplifiedNMCECalc også fylles ut for de virksomhetene som ikke er uvesentlige. Se XLM User Guide s. 58. 

Valg om å bruke kvalifisert nasjonal suppleringsskatt Safe Harbour fylles ut i Summary.

Kvalifisert nasjonal suppleringsskatt Safe Harbour kan ikke brukes hvis en av swich-off reglene i suppleringsskatteforskriften §5-7-10 tredje ledd gjelder.

Safe Harbour-reglen for kvalifisert nasjonal suppleringsskatt for et land eller undergruppe kan brukes i kombinasjon med én av de andre Safe Harbour-reglene eller unntaket for bagatellmessig inntekt og resultat. 

Slik skal du fylle ut JurisdictionSection om du velger å bruke kvalifisert nasjonal suppleringsskatt Safe Harbour:

  • Hvis du bare bruker reglene om kvalifisert nasjonal suppleringsskatt, skal Jurisdiction Section fylles ut for landet eller undergruppen. Opplysninger i Jurisdiction Section skal da fylles ut basert på de nasjonale reglene i det aktuelle Safe Harbour landet. Se unntak der kun ett land har beskatningsrett.
  • Hvis du gjør et tilleggsvalg for å kombinere kvalifisert nasjonal suppleringsskatt Safe Harbour-regelen med en annen Safe Harbour-regel eller unntaket for bagatellmessig inntekt og resultat, skal bare de relevante delene for denne Safe Harbour eller unntaksregelen i Jurisdiction Section fylles ut.
  • Low Tax Jurisdiction eller UTPR Attribution elementene, skal ikke fylles ut ved bruk av kvalifisert nasjonal suppleringsskatt Safe Harbour, med mindre de aktuelle reglene i Safe Harbour landet fordeler nasjonal suppleringsskatt mellom virksomhetene i landet basert på deres justerte resultat.
  • Ved bruk av kvalifisert nasjonal suppleringsskatt Safe Harbour for Norge eller undergrupper lokalisert i Norge skal elementene LowTaxJurisdiction/TopUpTaxAmount, LTCE/TIN, LTCE/IIR/NetGlobeIncome og LTCE/IIR/TopUpTax fylles ut dersom det skal beregnes nasjonal suppleringsskatt i Norge.

AdditionalDataPoint 

Ved bruk av enkelte valgregler må elementet AdditionalDataPoint fylles ut. Dette gjelder følgende valg:

Valg om ikke å inkludere økning av utsatt skatteforpliktelse i justering for utsatt skatt når denne ikke forventes å bli betalt i løpet av fem år, kan du gjøre som ett ettårs eller femårsvalg.

Når du gjør et femårsvalg gjelder veiledningen i XML User Guide s. 82.

Velger du derimot å gjøre et ettårsvalg, jf. suppleringsskatteforskriften § 4-2-2 (og kommentarene til modellreglene artikkel 4.4.7 punkt 112.1) skal ikke Art.4.4.7 elementet brukes. I stedet skal verdien ADT3 Art.4.4.7 oppgis i elementet AdditionalDataPoint og Decription. I Text elementet skal følgende tekst skrives in «Unclaimed Accrual Annual Election». I tillegg må du legge inn opplysninger om relevante TIN for de virksomhetene valget gjelder for.

Hvis øverste morselskap i konsernet er en enhet med deltakerfastsetting og den rapporteringspliktige virksomheten bruker reglene i supl. § 7-1 (modellreglene artikkel 7.1) skal UPEAdjustments elementet fylles ut, se XML Schema User Guide s. 65-68.

I Basis elementet som indikerer grunnlaget for justeringen, mangler det imidlertid en verdi for å indikere bruk av artikkel 7.1.2 (supl. § 7-1 andre ledd). Ved utfylling av elementet skal derfor verdien GIR1910 (Article 7.2.2) brukes. I tillegg skal reductions elementene fylles ut.

Elementet AdditionalDataPoint skal fylles ut med verdien ADT1 Basis i Description, og verdien i elementene Reduction skal også fylles ut i elementet Amount.

De øvrige elementene under Additional Data Point skal ikke fylles ut.

Valg om å inkludere gevinst eller tap på egenkapitalinvesteringer jf. suppleringsskatteforskriften § 3-2-2 femte ledd er ikke inkludert i XML-filen. Hvis den rapporteringspliktige virksomheten bruker dette valget skal opplysninger om dette tas inn AdditionalDataPoint elementet.

Elementet Description skal inneholde teksten «ADT2 EquityGain». Den relevante gevinsten eller tapet på egenkapital som inngår i justert overskudd eller underskudd når valget om inkludering av egenkapitalinvestering brukes, skal tas inn i elementet Amount. De øvrige elementene under Additional Data Point skal ikke fylles ut.