Det du ser på denne siden er en test-versjon. Denne er under arbeid, og testes og kvalitetssikres nå internt i Skatteetaten.
This page is not available in English.
Om suppleringsskatt
Suppleringsskatteloven skal sikre at store konsern skattlegges med en minimumssats på 15 prosent uavhengig av hvor de driver sin virksomhet.
Suppleringsskatt er et ledd i det internasjonale arbeidet med å hindre overskuddsflytting og uthuling av skattegrunnlag.
Hvem er omfattet av regelverket
Suppleringsskatteloven gjelder for virksomheter som er en del av, eller tilknyttet konsern med en årlig samlet inntekt på minst 750 millioner euro i to av de fire foregående regnskapsårene. Loven omfatter både nasjonale og flernasjonale konsern.
Enkelte virksomheter er unntatte og skal ikke beregnes suppleringsskatt for. Inntekt fra slike unntatte virksomheter skal likevel inngå ved beregningen av om konsernet har nådd beløpsgrensen på 750 millioner euro.
Når skal det beregnes suppleringsskatt
Suppleringsskatt beregnes når konsernet driver virksomheter i et land og virksomheten blir skattlagt med en lavere effektiv skattesats enn 15 prosent. Suppleringsskatt fastsettes for å øke den effektive skattesatsen til 15 prosent.
Norske virksomheter som inngår i et konsern omfattet av suppleringsskatteloven har plikt til å gi opplysninger om suppleringsskatt. Opplysningsplikten gjelder også selv om det ikke blir beregnet suppleringsskatt for det aktuelle regnskapsåret. Unntatte virksomheter er imidlertid fritatt fra opplysningsplikten.
Suppleringsskatteloven har tre forskjellige beskatningsregler. Reglene avgjør hvem som er skattepliktige for beregnet suppleringsskatt.
Norge har innført nasjonal suppleringsskatt for å sikre at virksomheter i Norge blir beskattet med minst 15 prosent. Alle norske virksomheter som er omfattet av loven er skattepliktig for sin andel av beregnet nasjonal suppleringsskatt.
Den norske nasjonale suppleringsskatten anses som en kvalifisert nasjonal suppleringsskatt.
En rekke andre land har også innført regler om nasjonal suppleringsskatt. Når et land har innført en kvalifisert nasjonal suppleringsskatt vil denne redusere eller erstatte suppleringsskatt beregnet etter skatteinkluderings- og skattefordelingsregelen.
Skatteinkluderingsregelen legger skatteplikten til et morselskap i Norge for suppleringsskatt beregnet for underbeskattet virksomhet i utlandet. Morselskapet er skattepliktig for sin andel av suppleringsskatten i den underbeskattede virksomheten. Den norske skatteinkluderingsregelen anses som en kvalifisert regel om skatteinkludering.
Skatteplikten etter skatteinkluderingsregelen bortfaller eller reduseres når et annet morselskap høyere opp i konsernstrukturen er skattepliktig etter kvalifisert skatteinkluderingsregel.
Skattefordelingsregelen gjelder når nasjonal suppleringsskatt og suppleringsskatt etter skatteinkluderingsregelen ikke fanger opp all beregnet suppleringsskatt for virksomheter i utlandet.
Skattefordelingsregelen legger skatteplikt til norske virksomheter, uavhengig av konsernstrukturen. Skatteplikten kan også legges til bare én virksomhet i Norge. Norske virksomheter er solidarisk ansvarlig for at skatten etter skattefordelingsregelen blir betalt.
Skattefordelingsregelen gjelder for regnskapsår som begynner etter 31. desember 2024.
Tre rapporteringer tilknyttet suppleringsskatt
Melding for suppleringsskatt (GIR)
Virksomheter i Norge som inngår i et konsern som omfattes av suppleringsskatteloven skal levere melding for suppleringsskatt (GIR). Melding for suppleringsskatt (GIR) skal inneholde opplysninger om og beregning av suppleringsskatt.
Les mer og send inn melding for suppleringsskatt (GIR)
Notifikasjon for suppleringsskatt
Hvis en annen virksomhet leverer melding for suppleringsskatt (GIR) som inneholder opplysninger om virksomheten du representerer, må du gi oss beskjed om hvem som leverer meldingen. Dette gjør du ved å sende oss en notifikasjon for suppleringsskatt.
Les mer og send inn notifikasjon for suppleringsskatt
Skattemelding for suppleringsskatt
Virksomheter i Norge som skal betale suppleringsskatt må levere skattemelding for suppleringsskatt. Skattemelding for suppleringsskatt skal inneholde opplysninger om fastsetting av skattebeløp i norske kroner.
Kontakt oss
Har du spørsmål om suppleringsskatt kan du ta kontakt med oss ved å logge inn på våre nettsider og skrive til oss.
Regelverk
Suppleringsskatteloven med tilhørende forskrift er ment å gjennomføre OECD/G20 Inclusive Frameworks modellregelverk om global minimumsbeskatning – «pilar 2» – i norsk rett.
Lover og forskrifter
- Suppleringsskatteloven: Lov om suppleringsskatt på underbeskattet inntekt i konsern (suppleringsskatteloven) - Lovdata
- Suppleringsskatteforskriften: Forskrift til utfylling og gjennomføring mv. av suppleringsskatteloven av 12. januar 2024 nr. 1 - Lovdata
- Skatteforvaltningsloven: Lov om skatteforvaltning (skatteforvaltningsloven) - Lovdata
- Skatteforvaltningsforskriften: Forskrift til skatteforvaltningsloven (skatteforvaltningsforskriften) - Lovdata
- Skattebetalingsloven: Lov om betaling og innkreving av skatte- og avgiftskrav (skattebetalingsloven) - Lovdata
Skatte-ABC og håndbøker
- Skatte-ABC: Skatte-ABC - Skatteetaten S-22 Suppleringsskatt
- Skatteforvaltningshåndboken: Skatteforvaltning - Skatteetaten
Eksterne lenker til OECD
- Global Anti-Base Erosion Model Rules (Pillar Two) (OECD)
- Central Record of qualified status for purposes of the Global Minimum Tax (OECD)
- GloBE Information Return (OECD)
- GloBE Information Return (Pillar Two) XML Schema, User Guide for Tax Administrations (OECD)
- Signatories of the Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of GloBE Information (OECD)