Delar av dette innhaldet er ikkje tilgjengeleg på nynorsk enno.
Krav til fullstendighet av opplysninger
Du må sette deg inn i hvilke krav som stilles til innhold og omfang av opplysninger som skal inngå i melding for suppleringsskatt (GIR).
Opplysningsplikten for rapporterende virksomheter er regulert i skatteforvaltningsloven § 8-14 andre ledd.
Opplysningspliktens omfang avhenger av en rekke faktorer som
- konsernstrukturen
- de faktiske forholdene i konsernet
- hvilke beskatningsregler som kommer til anvendelse
- hvilke virksomheter melding for suppleringsskatt (GIR) skal omfatte
Minimumskravene til innhold i melding for suppleringsskatt (GIR) avhenger av beskatningsretten. Dette er igjen avhengig av hvilke virksomheter som er lokalisert i Norge og hvilke beskatningsregler som kommer til anvendelse. Minimumskravene avhenger av beskatningretten etter suppleringsskatteloven (og modellreglene) kapittel 2. Egne krav gjelder dersom øverste morselskap i konsernet er lokalisert i Norge.
Leveres melding for suppleringsskatt (GIR) også på vegne av andre virksomheter i utlandet, må du også sørge for at meldingen inneholder nødvendig informasjon for fastsetting og beregning av suppleringsskatt for alle virksomheter i de landene du ønsker å bruke sentralisert levering for.
Representerer du en virksomhet som er en del av et nasjonalt konsern (konsern uten aktivitet i utlandet), skal melding for suppleringsskatt (GIR) inneholde opplysninger om alle virksomheter som er en del av eller tilknyttet konsernet (konsernenheter og felleskontrollerte virksomheter, samt deres underenheter). Dette gjelder både for utfylling av General Section, Summary og Jurisdiction Section.
Hvis konsernet har virksomheter eller undergrupper som det skal foretas separat beregning for, skal informasjon om slik virksomhet eller undergrupper oppgis i Subgroup elementene i Jurisdiction Section og Summary. Når det skal foretas separate beregninger for en virksomhet eller undergruppe må Summary gjentas i sin helhet for undergruppen.
Dette gjelder for
- felleskontrollerte virksomheter og deres underenheter
- investeringsenheter og forsikringsinvesteringsenheter
- minoritetseide konsernenheter og minoritetseide underkonsern
- statsløse enheter
Representerer du en virksomhet som er det øverste morselskap i konsernet, skal melding for suppleringsskatt (GIR) inneholde opplysninger om og beregning av suppleringsskatt for hele konsernet.
General Section og Summary skal inneholde opplysninger om alle virksomheter i konsernet (konsernenheter) og alle felleskontrollerte virksomheter og deres underenheter med tilknytning til konsernet, uavhengig av hvor disse er lokalisert. I tillegg skal melding for suppleringsskatt (GIR) inneholde Jurisdiction Section for alle land hvor konsernet har virksomhet.
Dette gjelder uavhengig av om virksomheten benytter sentralisert levering av melding for suppleringsskatt (GIR) eller ikke.
Representerer du en norsk virksomhet med øverste morselskap i et annet land enn Norge, skal melding for suppleringsskatt (GIR) som et minimum inneholde opplysninger om og beregning av suppleringsskatt der Norge har beskatningsrett etter reglene i suppleringsskatteloven (og modellreglene) kapittel 2.
Det betyr at melding for suppleringsskatt (GIR) skal inneholde opplysninger om alle norske virksomheter i konsernet, herunder felleskontrollerte virksomheter og deres underenheter lokalisert i Norge. Videre må meldingen inneholde opplysninger om alle land hvor konsernet har virksomheter og en norsk virksomhet vil være skattepliktig for beregnet suppleringsskatt etter skatteinkluderings- eller skattefordelingsregelen for det aktuelle regnskapsåret. Dette gjelder selv om faktisk beregnet suppleringsskatt i det aktuelle regnskapsåret er satt til eller utgjør 0.
General Section og Summary skal fylles ut som beskrevet for konsern med øverste morselskap i Norge og skal omfatte alle virksomheter i eller med tilknytning til konsernet (konsernenheter og felleskontrollerte virksomheter, samt deres underenheter). I tillegg må melding for suppleringsskatt (GIR) inneholde Jurisdiction Section for alle land og undergrupper hvor Norge har beskatningsrett. Hvorvidt også andre land har beskatningsrett er uten betydning for opplysningsplikten.
Leveres melding for suppleringsskatt (GIR) i Norge, på vegne av virksomheter i utlandet (sentralisert levering), må melding for suppleringsskatt (GIR) også inkludere Jurisdiction Sections for alle land og undergrupper du ønsker å bruke sentralisert levering for.