Summary

Summary inneholder en oppsummering av opplysninger per land, inkludert bruk av Safe Harbour og unntaksregler, samt opplysninger om hvilke land som har beskatningsrett.

Krav til fullstendige opplysninger om konsernet

Uavhengig av om melding for suppleringsskatt (GIR) er ment for utveksling eller ikke, skal Summary fylles ut i overenstemmelse med XML Schema User Guide, se s. 35-41. Dette betyr at Summary skal inneholde opplysninger om alle land og eventuelt virksomheter eller undergrupper i et land som det skal foretas separat beregning for, skal inntas i Summary. Dette gjelder også virksomheter lokalisert i utlandet.

Slik fyller du den ut

RecJurCode

Hvis melding for suppleringsskatt (GIR) er ment for utveksling til andre land, må elementet RecJurCode fylles ut med landkoder til land som skal motta opplysninger i Summary. I tillegg må GIR401 eller GIR402 i Filing Info elementet brukes for å indikere at filen er ment for utveksling. Dersom filen ikke skal utveksles og verdien GIR403 eller GIR404 er brukt i Filing Info elementet, skal kun koden for Norge benyttes i RecJurCode.

JurWithTaxingRights

For hvert land og undergruppe det gis opplysninger om i Summary, skal det fylles ut opplysninger om hvilke land som har beskatningsrett i elementet JurWithTaxingRights. Alle land med beskatningsrett skal oppgis, også der det ikke beregnes noen suppleringsskatt fordi effektiv skattesats er over 15%, ved bruk av Safe Harbour-regler eller en unntaksregel (eller liknende).

Safe Harbour

I Summary skal det også tas inn opplysninger om eventuelle Safe Harbour-regler den rapporteringspliktige virksomheten har brukt. Tilsvarende skal det tas inn opplysninger dersom den rapporteringspliktige virksomheten bruker unntaket for bagatellmessig inntekt og resultat i supl. § 5-5.

Kodene GIR1207-GIR1209 skal brukes for å indikere hvilke av reglene for forenklet beregningsmetode Safe Harbour for uvesentlige konsernenheter i suppleringsskatteforskriften §§ 5-7-20 til 5-7-21 som er brukt.

Når den rapporteringspliktige virksomheten velger å bruke en Safe Harbour-regel eller unntaket for bagatellmessig inntekt og resultat i et land eller for en undergruppe, reduseres normalt suppleringsskatten til null. I slike tilfeller skal den rapporteringspliktige virksomheten ikke fylle ut hele Jurisdiction Section, men kun den delen som gjelder ETR Exeption. Unntak fra dette gjelder:

• ved bruk av forenklet beregningsmetode Safe Harbour, og den forenklede beregningen ikke gjelder for alle virksomhetene lokalisert i landet. I slike tilfeller skal den rapporteringspliktige virksomheten fylle ut de relevante delene av Jurisdiction Section for de virksomhetene som ikke omfattes av de forenklede beregningene, tilsvarende må Jurisdiction Section også fylles ut hvis det skal beregnes en etterberegnet suppleringsskatt.
• hvis testen om rutinemessig overskudd under reglene om forenklet beregningsmetode Safe Harbour (GIR1209) eller den midlertidige Safe Harbour-reglen knyttet til land-for-land-rapportering (GIR1205) velges. I slike tilfeller skal den rapporteringspliktige virksomheten også fylle ut elementet Substanse Exclusion i Jurisdiction Section. Dette gjelder imidlertid ikke dersom konsernet har rapportert null eller negativt resultat for landet.
• ved bruk av kvalifisert nasjonal suppleringsskatt Safe Harbour (GIR1202). I slike tilfeller skal Jurisdiction Section fylles ut, men etter de nasjonale reglene som gjelder i Safe Harbour landet. Merk at reglene om kvalifisert nasjonal suppleringsskatt Safe Harbour kan også brukes i kombinasjon med én av de andre Safe Harbour-reglene. I slike tilfeller må bare den delen som gjelder ETR Exeption fylles ut, med mindre ett av de andre unntakene gjelder.

Merk at kvalifisert nasjonal suppleringsskatt Safe Harbour (GIR1202) ikke kan brukes dersom en av swich-off reglene i suppleringsskatteforskriften § 5-7-10 tredje ledd gjelder.

For mer informasjon om Safe Harbour-reglene se Skatte-ABC S-22-6 Safe Harbour-regler