Midlertidig opphold på Svalbard

Lønn eller annen godtgjørelse for arbeid som utføres på Svalbard blir skattepliktig når oppholdet varer sammenhengende i minst 30 dager, jf. svalbardskatteloven § 2-2 første ledd. Varer oppholdet kortere enn 30 dager vil lønnsinntekten være skattepliktig på fastlandet eller eventuelt i et annet land der arbeidstakeren er bosatt.

Det er imidlertid ikke satt krav til antall dager vedkommende arbeider under oppholdet. Regelen om 30 dager sammenhengende opphold på Svalbard skal praktiseres slik at ethvert brudd i oppholdet på Svalbard avbryter perioden. Oppholder f.eks. en person seg først 14 dager på Svalbard, så en helg utenfor Svalbard og deretter 20 dager på Svalbard, foreligger to oppholdsperioder hver på under 30 dager.

Ved beregning av 30-dagersperioden regnes ikke reisedager til og fra Svalbard som opphold på Svalbard.

Skattemessig bosatt på Svalbard

Er oppholdet av minst 12 måneders varighet, anses personen som skattemessig bosatt fra oppholdets begynnelse.

Kortere fravær fra Svalbard, så som ferieopphold, medfører ikke at oppholdet anses avbrutt. 

For personer som før oppholdet på Svalbard ikke har vært skattemessig bosatt i Norge (herunder Svalbard) i løpet av de siste 10 årene, er de første fem årene begrenset skattepliktige for lønns- og næringsinntekter på Svalbard. Skatteplikten som bosatt på Svalbard faller bort fra og med det inntektsår personen har oppholdt seg utenfor Svalbard i mer enn 183 dager i en tolvmånedersperiode.

Skattlegging ved lønnstrekk (lønnstrekkordningen)

Skatt etter lønnstrekkordningen er en ren bruttoskatt. Det gis derfor ingen fradrag i beregningsgrunnlaget for skatt. Arbeidsgiveren skal trekke skatt av lønn/pensjon ved utbetaling til arbeidstakeren/ trygdemottakeren. Skattetrekket er i utgangspunktet endelig oppgjør for skatteforpliktelsen på lønnen/pensjonen. 

For deg som mottar lønn

Ordningen med trekk i lønn mv omfatter i hovedsak følgende ytelser:  

• lønn og annen godtgjørelse for arbeid og oppdrag i og utenfor tjenesteforhold, herunder honorarer, provisjoner, mv.  
• feriegodtgjørelse av lønn som er opptjent og skattepliktig til Svalbard  
• styrehonorarer ol.  
• naturalytelser og overskudd på godtgjørelser  
• vederlag ved opphør av arbeidsforhold  
• pensjon, føderåd eller livrente som ledd i pensjonsordning i arbeidsforhold når mottakeren er skattemessig bosatt på Svalbard (opphold over 12 måneder).  

Av sykepenger, foreldrepenger og adopsjonspenger eller dagpenger under arbeidsledighet, blir det trukket skatt og trygdeavgift etter reglene i lønnstrekkordningen. Ved midlertidig opphold er forutsetningen for skatteplikt til Svalbard at oppholdet har vart sammenhengende i minst 30 dager, at du var i aktivt arbeid på Svalbard da retten til utbetaling oppsto, og at du fortsatt faktisk har opphold på Svalbard når ytelsen mottas.  

Dersom du tjener mer enn 12 G i lønnstrekkordningen og mottar lønn fra flere arbeidsgivere, vil du selv være ansvarlig for å betale inn skatt med høy sats på lønn/pensjon over 12 G.  

Se også beskatning av andre inntekter på Svalbard. 

For arbeidsgiver

Arbeidsgiveravgift  

For arbeidsgivere som hører hjemme på Svalbard er satsen for arbeidsgiveravgift 0 prosent. når arbeidet utføres på Svalbard. Dette gjelder selv om arbeidstaker ikke oppholder seg lenge nok på Svalbard til at inntekten for arbeid utført der blir skattepliktig etter Svalbardskatteloven.  

Selv om arbeidsgiver ikke hører hjemme på Svalbard, er satsen for arbeidsgiveravgift 0 prosent på lønn og annen godtgjørelse som blir skattlagt etter svalbardskatteloven.  

Se også SKD-melding om arbeidsgiveravgift til folketrygden for 2024.  

Naturalytelser  

Satser for fri bolig eller bil for inntektsåret 2024 er å finne i Forskrift om takseringsregler til bruk ved beskatning ved trekk i lønn mv (lønnstrekkordningen) av personer som skattlegges på Svalbard i inntektsåret 2024.

Skattetrekk og rapportering

Det er ingen trekkfrie måneder på Svalbard, og det utstedes ikke skattekort/frikort. Arbeidsgiver plikter å trekke skatt og trygdeavgift i lønn mv. som blir skattlagt etter lov om skatt til Svalbard (Svalbardskatteloven). Dette gjelder lønn eller annen godtgjørelse for arbeid for bosatte på Svalbard, samt ved arbeidsopphold som varer sammenhengende i minst 30 dager.

Lønn mv. som blir skattlagt etter lov om skatt til Svalbard (Svalbardskatteloven) skal rapporteres inn via a-melding. Innrapportering av inntekter som skattlegges etter Svalbardskatteloven følger samme ordning som for fastlandet. Opplysninger om foretatt lønnstrekk skal innrapporteres hver måned senest den 5. i måneden etter.

Se også i veiledningen til a-meldingen.